Решение по делу № 2А-582/2025 от 13.03.2025

ДЕЛО № 2а-582/2025

50RS0053-01-2024-000180-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 26 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-582/2025 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- автомобиль <марка ТС>, г.р.з. №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1055 кв.м. с 18.05.2016 года по настоящее время,

- квартира с кадастровым № № по адресу: <адрес> с 24 октября 016 года по настоящее время

-квартира с кадастровым № № по адресу: <адрес> площадью 36,4 кв.м. с 09.10.2010 года по настоящее время.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 105663055 от 09.08.2023 года об оплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование №432 об уплате задолженности в общей сумме 166303,61 рубль, пени 35294,74 рублей.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате земельного налога за 2022 год в размере 7540,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 333,00 рубля, пени за период с 22.10.2023 по 11.12.2023 в размере 4263,79 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил подробный расчет пени, доказательства принятия мер ко взысканию сумм налоговой задолженности, на которую начислены суммы пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представил.

Исследовав материалы административного дела, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- автомобиль <марка ТС>, г.р.з. №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1055 кв.м. с 18.05.2016 года по настоящее время,

- квартира с кадастровым № № по адресу: <адрес> с 24 октября 016 года по настоящее время

-квартира с кадастровым № № по адресу: <адрес> площадью 36,4 кв.м. с 09.10.2010 года по настоящее время.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц ответчиком не представлено, в связи с чем, 62,00 рублей подлежат ко взысканию с ответчика в качестве задолженности по налогу на имущество за 2022 год, 333,00 рублей – по транспортному налогу за 2022 год.

В отношении начисленного МИФНС № 6 по Московской области земельного налога, суд приходит к следующему. Из материалов дела, налогового извещения усматривается, что налоговый орган исчислял налог с применением налоговой ставки 1,5%, установленной для категории земель, имеющих вид разрешенного использования «прочие земли».

Вместе с тем, вступившим в законную силу 03.02.2016 решением Ногинского городского суда Московской области от 05.11.2015 по гражданскому делу № 2-6590/2015 за ФИО1 было признано право собственности на указанный выше земельный участок и это право на основании судебного акта было зарегистрировано за ФИО1 в установленном законом порядке 18.05.2016 органом Росреестра. При этом названным судебным решением установлено, что из постановлений главы районной администрации № 3925 от 21.11.1994, № 626 от 22.03.1999, № 1418 от 08.08.2002 усматривается, что земельные участки были предоставлены членам сельхозпредприятия из земель сельскохозяйственного назначения (изъятые у сельхозпредприятия сенокос и пашня) для ведения личного подсобного хозяйства. Однако, в государственном кадастре недвижимости сведения о категории и разрешенном использовании спорного земельного участка отсутствуют. Отсутствие указанных сведений в ГКН не препятствует государственной регистрации прав на спорный земельный участок, а кроме того, указанные сведения о земельном участке вносятся в ГКН в установленном законом порядке на основании соответствующих актов органа местного самоуправления.

Также решением Электростальского городского суда Московской области по делу 2а-2977/2022 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкцией от 16.11.2022 года, вступившим в законную силу, установлен фат незаконного начисления ответчику земельного налога в размере 1,5%.

Согласно выписки ЕГРН в материалах дела, в настоящее время вид разрешенного использования земельного участка в собственности ответчика установлен как «ведение садоводства».

Согласно положениям ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При указанных обстоятельствах, земельный налог по участку № за 2022 год подлежит определению в размере 1508,00 рублей. Расчет: 1165542(кадастровая стоимость земельного участка)-662868 (налоговый вычет) *0,3%= 1508 рублей, которые подлежат ко взысканию с ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

21.06.2024 года мировым судьей судебного участка 287 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который отменен определением от 16.07.2024 года. Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 16.01.2025 года, т.е. в срок, установленный действующим налоговым законодательством, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога в установленном размере, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 4263,79 рублей, начисленные МИФНС № 6 по Московской области за период с 22.10.2023 года по 11.12.2023 года. Из них за период с 22.10.2023 года на сумму налоговой задолженности 166303,61 рублей, со 02.12.2023 – 174238,61 рублей.

Судом расчет пени проверен, равно как и наличие подтвержденной налоговой задолженности, по которой приняты меры ко взысканию, и признается методологически неверным. Из представленных письменных пояснений, подтверждение о взыскании в принудительном порядке нашли земельный налог за 2016 год в размере 2039,70 рублей, за 2017 год 3496,63 рубля, за 2018 год 2502,33 рубля (решение суда по делу 2а-2977/2022), всего на сумму 8038,66 рублей. Сведения о предъявлении к исполнению решения суда по делу 2а-3244/2021 в материалы дела не представлено, вместе с тем, срок предъявления исполнительного документа на 2025 год истек. Указанные в расчете номера исполнительных производств, согласно открытым сведениям ФССП России, на дату рассмотрения дела не являются актуальными. Подтверждения наличия задолженности по исполнительным производствам по состоянию на 22.10.2023 года судом не установлено, в настоящее время действующих исполнительных производств по взысканию налоговой задолженности, возбужденных в отношении ответчика, в производстве ФССП России не установлено.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, пени по налоговой задолженности подлежат ко взысканию в размере 210,22 рублей, согласно следующего расчета:8038,66*8*13%/300+8038,66*43*15%/300=200,70 рублей, 1903,00 *10*15%/300=9,52 рублей

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы земельного налога, пени суд отказывает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате земельного налога за 2022 год в размере 1508,00 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 62,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 333,00 рублей, пени за период с 22.10.2023 по 11.12.2023 года в размере 210,22 рубля, а всего взыскать 2113,22 рублей.

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы земельного налога, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

И.В. Голочанова