Решение по делу № 2А-926/2022 от 04.10.2022 - о взыскании недоимки по налогам.

Дело № 2а-926/2022

УИД: 61RS0033-01-2022-001461-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2022 года г. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Челомбитко М.В.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Обертышевой В.С. по ордеру № от 23.08.2022,

при помощнике судьи Штефан Ж.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, полученных инспекцией, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, условный №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов. Так как данные налоги не были оплачены в срок, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику по почте направлены требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов <данные изъяты> руб., сумма по пени <данные изъяты> руб. Общая сумма задолженности по требованиям составляет <данные изъяты> руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Поскольку общая сумма требований превысила 10 000 руб. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика. Судебный приказ № 2а-3-119/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в рамках шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен. Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме не оплачена, административный истец просит взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц в размере 5 115 руб., пеню в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. Данные налоги взыскиваются за 2019 г., пеня за 2016 г. - 2019 г.

В судебном заседании представитель административного ответчика - адвокат Обертышева В.С., назначенная судом в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ, исковые требования не признала и просила отказать в удовлетворении иска, так как пропущен срока на обращение в суд с административным иском, а также заявленные требования о взыскании пени ранее были взысканы судебными приказами.

Стороны в судебное заседание не явились, при этом административный истец был заблаговременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Зерноградского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Представитель административного истца в административном исковом заявлении указал о рассмотрении дела без участия представителя, место жительства административного ответчика ФИО1 суду неизвестно, поэтому в силу положений ч. 4 ст. 54, 102, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон с участием представителя административного ответчика - адвоката Обертышевой В.С., назначенной судом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

1) транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

2) объекты недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, условный №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

3) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь - <данные изъяты> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), поэтому он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2015 год транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 93); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 97); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 17), налоги, перечисленные в указанных налоговых уведомлениях, оплачены административным ответчиком несвоевременно и не в полном объеме, поэтому Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области начислена пеня согласно требованиям ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области административному ответчику направлены следующие требования об уплате сумм налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не погашена, а именно задолженность по налогам за 2019 год – по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 588 руб., по пене в сумме <данные изъяты> руб., учитывая, что общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей, поэтому Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области своевременно в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-119/2022, который на основании поступивших от должника возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 35 - 54).

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области правомерно обратилась в суд с административным иском в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обсуждая вопрос о размере задолженности по налогу и пене, судом исследовались представленные административным истцом расчеты налогов в налоговом уведомлении и письменные расчеты пени, согласно которым: задолженность за 2019 года составляет по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по пене за период с 2016 г. по 2019 г. за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 8 – 11, 17).

Судом проверены представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу и пене, указанные расчеты произведены в соответствии нормами Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет административным ответчиком и его представителем не представлены, поэтому данные расчеты признаются судом обоснованными, арифметически верными и правильными.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить за 2019 г. в доход регионального бюджета транспортный налог в размере 5 115 рублей и пеню по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в доход местного бюджета: - земельный налог за 2019 г., по земельным участкам, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Учитывая изложенные обстоятельства и то, что административным истцом представлены относимые, допустимые, достоверные и достаточные доказательства в обоснование заявленных требований в указанной части, которые административным ответчиком и его представителем не опровергнуты, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной части.

Вместе с тем, суд соглашается с возражениями административного ответчика – адвоката Обертышевой В.С. в отношении требований о взыскании с ФИО1 пени за период с 2016 г. по 2019 г., поскольку из материалов административных дел №№ 2а-3-1148/2020, 2а-3-420/2019, 2а-3-891/2018 (л.д. 111 – 166) следует, что пеня за указанный период взыскана с административного ответчика судебными приказами, которые не отменялись, при этом обоснованного расчета, убедительных доводов и достоверных доказательств в обоснование заявленных сумм за указанный период и не включения их в судебные приказы, административным истцом не представлено, поэтому требования инспекции в части пени за период с 2016 г. по 2019 г. не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 9 - 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход регионального бюджета транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (КБК: 18№ ОКТМО: №), пеню по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (КБК: № ОКТМО: №); в доход местного бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (КБК: 18№ ОКТМО: №); пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (КБК: № ОКТМО: №), по следующим реквизитам: р/с №; Отделение Ростов-на-Дону Б.Р. / УФК по <адрес>; БИК: №, получатель платежа: УФК по Ростовской области, налоговый орган: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области, ИНН: №.

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<данные изъяты>) в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

судья Зерноградского районного суда М.В.Челомбитко

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2022 года.