УИД 37RS0005-01-2024-004209-87
Дело № 2а-285/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 февраля 2025 года город Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 8551,00 рублей за 2019 год, пени на недоимку 2017 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 115,77 рублей, пени на недоимку 2018 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 127,35 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 84,80 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 690,00 рублей, пени на недоимку 2015 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 11,31 рублей, пени на недоимку 2016 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 11,31 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 6,84 рублей, недоимку по пени по страховым взносам ОМС за 2019 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 63,07 рублей, по пени по страховым взносам ОПС за 2019 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 268,90 рублей. На общую сумму 9930,35 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: за 2019 год в размере 16412,99 рублей по сроку уплаты 06.08.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019 в размере 3849,12 рублей по сроку уплаты 06.08.2019. За ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство «ВАЗ 21011» государственный регистрационный знак №, объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №.ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указаны суммы соответствующим налогам: от 04.09.2016 №80260818 о необходимости уплатить за 2015 транспортный налог в размере 690,00 рублей в срок не позднее 01.12.2016, от 21.09.2017 №65593801 о необходимости уплатить за 2016 транспортный налог в размере 690,00 рублей в срок не позднее 01.12.2017, от 05.09.2018 №59561192 о необходимости уплатить за 2017 транспортный налог в размере 690,00 рублей, налог на имущество в размере 7066,00 рублей в срок не позднее 03.12.2018, от 25.07.2019 №47260196 о необходимости уплатить за 2018 транспортный налог в размере 690,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 7773,00 рублей в срок не позднее 02.12.2019, от 03.08.2020 №32129536 о необходимости уплатить за 2019 транспортный налог в размере 690,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 8551,00 рублей в срок не позднее 01.12.2020. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 21.10.2020 №34363, от 10.02.2021 №2294. Ранее УФНС России по Ивановской области направляли заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка №1 Ивановского судебного района Ивановской области 13.06.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1166/2021 от 11.06.2021 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно их исполнения. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.
Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-03 "О транспортном налоге".
Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.
Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.
Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пи. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплата страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно и. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организации, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с пунктом 2. статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление с необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство: «ВАЗ 21011», государственный регистрационный знак №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком. Кроме того, принадлежали на праве собственности: объект незавершенного строительства и иные строения, помещения сооружения с кадастровыми номерами: № о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 28.09.2004 по 22.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 24-25).
Ответчику направлялись налоговые уведомления № 80260818 от 04.09.2016,№65593801 от 21.09.2017, №59561192 от 05.09.2018, №47260196 от 25.07.2019, №32129536 от 03.08.2020, (л.д. 27,29,31,33,35).
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается протоколами отправки через личный кабинет налогоплательщика, актами о выделении к уничтожению документов, а также списками отправки корреспонденции (л.д. 28,30,32,34,36).
На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику была начислена недоимка по требованиям №34363 от 21.10.2020, №2294 от 10.02.2021.
Факт направления требования подтверждается протоколами отправки через программу АИС Налог-3 ПРОМ.
В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.
До обращения в суд с настоящим административным иском административный истец направлял мировому судье судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области заявление о вынесении судебного приказа, судебный приказ отменен 13.06.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 37).
После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 13.12.2024, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 12.12.2024, что следует из квитанции об отправке. (л.д. 8).
Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.
В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № недоимку в размере 9930,35 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 8551,00 рублей за 2019 год, пени на недоимку 2017 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 115,77 рублей, пени на недоимку 2018 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 127,35 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 84,80 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 690,00 рублей, пени на недоимку 2015 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 11,31 рублей, пени на недоимку 2016 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 11,31 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 6,84 рублей, недоимка по пени по страховым взносам ОМС за 2019 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 63,07 рублей, по пени по страховым взносам ОПС за 2019 за период с 29.06.2020 по 20.10.2020 в размере 268,90 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В. Цветкова