Решение по делу № 2А-30/2025 от 24.01.2025

Дело № 2а- 30/2025

(2а-760/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 15 января 2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

- <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:321, расположенное по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:325, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:326, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:323, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:324, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:241, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:314, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:316, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:332, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- Шевроле, госномер О224ОН 56, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ГАЗ 3307, госномер У 1395ОБ2, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Форд Маверик, госномер М252УР 56, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21213, госномер А077ОЕ56, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ВАЗ 2131, госномер С045УО 56, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 25468 руб., земельный налог за 2022 год на общую сумму 6128 руб., транспортный налог на общую сумму 145 руб., ему направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность по указанным налогам должником не уплачена, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пени в размере 15313,59 руб. и направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный законом срок задолженность оплачена не была. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-14/98/2024 г. о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ №а-14/98/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 211477,4762 руб., в том числе пени в размере 10917,98 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составила 8781,42 руб. (29254,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 20473,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 40522,42 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 г. в сумме 6128 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 25468 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 145 руб., пени по налогам и сборам в сумме 8781,42 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МРИ ФНС России № по <адрес>.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, указав на то, что им была произведена частично оплата взыскиваемой недоимки. Кроме того, на земельный участок с кадастровым номером 56:30:1402001:9 право собственности с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 прекращено.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат: иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:321, расположенное по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером 56:30:1402001:312, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

За данные объекты недвижимости ФИО1 исчислен имущественный налог за 2022 год в общей сумме 25 468 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

Доказательств погашения по налогу на имущество физических лиц в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2022 г. в общей сумме 6128 руб. В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Данное требование в части уплаты земельного налога за 2022 год налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено. Доказательств погашения по земельному налогу в сроки, определенные требованием, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2018 года) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 15,0 рублей с каждой лошадиной силы, грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 40,0 рублей с каждой лошадиной силы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства Шевроле, госномер О224ОН 56, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2022 г. в общей сумме 145 руб. В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Данное требование в части уплаты транспортного налога за 2022 год налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено. Доказательств погашения по транспортному налогу в сроки, определенные требованием, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

В силу положений ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

По сведениям административного истца отрицательное сальдо ЕНС в сумме 211477,47 руб., в том числе пени в размере 10917,98 руб., образовалось ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной задолженности по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 20473,23 руб. Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составил 8781,42 руб. (29254,65 руб.-20473,23 руб. (остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исчислила пени в размере 8264,93 руб., их них:

2609,90 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

1338,97 - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

-4188,72 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- 127,34 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- 0,73 руб. – пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- 173,34 руб. – пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- 311,78 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- 30,64 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1:

1. Пени 173,34 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 311,78 руб. - по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 30,64 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) суд исходит из следующего.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год, 2021 год взыскана с ФИО1 по судебным приказам мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №А-62/98/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №А-50/97/2023.

Следовательно, возможность взыскания пени по земельному налогу налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогам взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

Также начисление пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,64 руб. по земельному налогу (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), суд также признает обоснованным, поскольку задолженность по транспортному налогу в размере 6128 руб. не погашена, в связи, с чем начисление пени законно. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

2. Пени по транспортному налогу 0,73 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), суд признает обоснованным, поскольку задолженность по транспортному налогу в размере 145 руб. не погашена, в связи, с чем начисление пени законно. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

3. Пени 2609,90 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ); 1338,97 по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ); 4188,72 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ); 127,34 руб. по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ), суд исходит из следующего.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год, взыскана с ФИО1 по судебным приказам мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №А-62/98/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №А-50/97/2023.

Следовательно, возможность взыскания пени по налогу на имущество физических лиц налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогам взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

Также начисление пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,34 руб. по налогу на имущество физических лиц (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ), суд также признает обоснованным, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 25468 руб. не погашена, в связи, с чем начисление пени законно. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ статья 71 НК РФ - последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, утратила силу. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ в действующей редакции, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обращение в суд налогового органа в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не пропущен.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что им была произведена частичная оплата взыскиваемой недоимки в размере 999 руб. (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ) и 502 руб. (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ) не может быть принят судом во внимание, так как из представленного МРИ ФНС России № по <адрес> ответа от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что произведенная ФИО1 оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 999 руб. была принята как единый налоговый платеж и зачислена налоговым органом в счет уплаты задолженностей по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в размере 502 руб., перечисленные ФИО2 поступили в бюджетную систему РФ и учтены в качестве ЕНС в счет уплаты начислений по налогу на имущество принадлежащее ФИО2 за 2023 г. в размере 329 руб., 173 руб. в счет уплаты начислений по земельному налогу с физических лиц за 2023 год, за земельные участки принадлежащие ФИО2

Кроме того, довод административного ответчика о том, что истцом произведено начисление имущественных налогов за земельный участок с кадастровым номером 56:30:1402001:9, который ему не принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ также является несостоятельным, так как согласно приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ расчета за имущественные налоги, на объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности ФИО1 - земельный участок с кадастровым номером 56:30:1402001:9 отсутствует.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность в размере 40522,42 руб., из которых недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 145 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 6128 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25468 руб., пени 2609,90 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ), пени 1338,97 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 4188,72 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 127,34 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 0,73 руб. по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 173,34 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 311,78 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени 30,64 руб. по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Подпись судьи_________________

Секретарь судебного заседания_____________________

«___»____________20____г.

Судья Е.Т. Устабаев