Дело №2а-131/2023
УИД 22RS0057-01-2023-000097-35
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2023 года с. Угловское
Угловский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего судьи Воробьевой Е.В.,
при секретаре Лединой С.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав в его обоснование, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства. На основании п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислен транспортный налог за 2019 год. ФИО1 были направлены почтой налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3132 руб., пени за 2015 год в размере 107,47 руб., пени за 2018 год в размере 43,34руб.
Определением Угловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания пени в размере 9,78 руб. прекращено в связи с частичным отказом истца от иска.
В судебное заседание представитель административного истца не явился.В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, суду пояснил, что он в 2020 году своевременно уплатил начисленный транспортный налог, но на 1000 руб. меньше, так как за снегоход Рысь налог был начислен излишне. В 2018 году он также оплатил транспортный налог в полном размере. Задолженность по транспортному налогу, предъявляемая истцом тянется с 2014 года, так как налог в то время был исчислен без учета льготы.
Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 1-2 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358данного Кодекса.
Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно учетным данным об объектах налогообложения, поступивших в налоговый орган, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год на САЗ 3507, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 115 л.с.; КАМАЗ 4310, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 210 л.с.; ЛЕКСУС РХ330, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 230 л.с.; ИСУДЗУ ЭЛЬФ, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 150 л.с.; РЫСЬ-УС-440, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 40 л.с., в общем размере 39050 руб.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога. Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленных административным ответчиком сведений о снятии с учета самоходных машин и прицепов к ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что снегоход РЫСЬ-УС-440 с государственным регистрационным номером №, с мощностью двигателя 40 л.с., снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в 2019 году он не находился в собственности ФИО1 и налог на него не подлежал начислению, а общий размер транспортного налога за 2019 год должен был составлять 38050 руб.
Из представленной квитанции серии № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 перечислил налог по индексу документа № (в соответствии с платежным документом, приложенным к налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 38100 руб., следовательно, транспортный налог за 2019 год ФИО1 оплачен в полном размере, и с переплатой в размере 50 руб.
В соответствии с расчетами административного истца транспортный налог за 2019 год оплачен частично - 34081 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, зачет от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 754 руб., уменьшение налога от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., оплата налога в сумме 83 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (оплата зачтена из суммы 39050 руб. оплачено без указания назначения платежа), задолженность по транспортному налогу у налогоплательщика ФИО1 составила за 2019 год 3132 руб.
Пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговыми органами самостоятельно. При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Поскольку налоговый орган вправе производить зачет только суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся недоимки, а у ФИО1 присутствует переплата по транспортному налогу за 2019 год в размере 50 руб., суд считает, что у Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не имелось основания для принятия самостоятельного решения о зачете сумм, уплаченных налогоплательщиком после вручения ему налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (то есть суммы, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ), в счет имеющейся у него недоимки за предыдущие налоговые периоды.
Учитывая положения п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, суд приходит к выводу, что транспортный налог в сумме 38050 руб., уплаченный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уплачен им на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № в счет транспортного налога за 2019 год с учетом перерасчета. При этом суд также учитывает время уплаты налога - ноябрь 2020 года, а также совпадение суммы уплаченного налога, индекс документа, указанного в налоговом уведомлении и в представленной квитанции.
На основании изложенного требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат.
Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени за 2015, 2018 годы, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.
Из требования № следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пеня в размере 43,34 руб. за неоплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4215 руб.
ФИО1 оплатил транспортный налог за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в предъявленном в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом размере (с учетом отсутствия у него снегохода) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предоставленного для этого срока, следовательно, пеня в размере 43,34 руб., указанная в просительной части иска как пеня за 2018 год, начислению и взысканию не подлежит.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени за 2015 год, которая начислена в связи с неуплатой налога за 2015 год в добровольном порядке, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.
В требовании № указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться недоимка по транспортному налогу в размере 4275 руб., на которую начислена пеня в размере 118,80 руб.
В представленном расчете пени указано, что пеня в размере 67,27 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, она начислена на задолженность по налогу за 2018 год. Пеня в размере 40,20 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, она начислена на задолженность по налогу за 2018 год.
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в общем размере 39050 руб.
Из представленного чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 перечислил налог по индексу документа № (в соответствии с платежным документом, приложенным к налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 39050 руб., следовательно, транспортный налог за 2018 год ФИО1 оплачен в полном размере и в установленный срок.
Из решения Угловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 предъявлялись требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени, в удовлетворении требований отказано в связи с тем, что налог был уплачен вовремя и в полном объёме.
Срок подачи административного иска о взыскании недоимки по налогу за счет имущества налогоплательщика - физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущен.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.
Руководствуясь ст.ст. 175-177, 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 22.05.2023.
Судья __________Е.В. Воробьева