РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 30 марта 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-989/2023 по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога за 2019, 2020 г.г., транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2020 года в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>. Однако налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил. По обращению административного истца <дата> мировым судьей выдан судебный приказ №а-657/2022, который определением от <дата> отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 149955 (сто сорок девять тысяч девятьсот пятьдесят пять) рублей 82 копейки, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 6501,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 105 812,00 рублей и пени в размере 396,80 рублей, за 2020 год в размере 3187,10 рублей, за 2019 год в размере 26453,00 рублей, пени в размере 99,20 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 7478,00 рублей, пени в размере 28,04 рублей по требованию № от <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно просительной части административного искового заявления просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>, направил письменное уточнение иска в связи с частичным погашением задолженности, просят взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 131842 (сто тридцать одна тысяча восемьсот сорок два) рубля 34 копейки, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 6501,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 95 176,52 рублей и пени в размере 396,80 рублей, за 2020 год в размере 3187,10 рублей, за 2019 год в размере 26453,00 рублей, пени в размере 99,20 рублей, по транспортному налогу за 2020 год пени в размере 28,04 рублей, по требованию № от <дата>.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, обосновав свою позицию полным погашением задолженности с указанием в платежных документах налогового периода и пени, что подтверждают чек – ордера об оплате от <дата>. С уточненными исковыми требованиями не согласна, считает, что погасила задолженность по налогам и пени за указанный в исковом заявлении период. В случае имеющейся у нее задолженности по единому налоговому счету за иные периоды налоговая инспекция не лишена возможности обратиться в суд с предоставлением доказательств в обоснование иска. Считает, что зачет платежей, по которым ею был указан конкретный налоговый период и пени, за иные периоды, является необоснованным. Просила отказать в удовлетворении уточненных исковых требований налоговой инспекции в полном объеме.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-267/2022, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.3).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 имелось транспортные средства: легковой автомобиль Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак <***>, 2008 года выпуска (2019 год: 12 месяцев из 12), а также за ответчиком зарегистрированы: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, п.<адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 5 квартал, <адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, п.<адрес>, кадастровый №; хозяйственное строение, расположенное по адресу: <адрес>, п.<адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 7 478 рублей; земельного налога за 2020 в размере 108999,10 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7 320 рублей с выставлением налогового уведомления № от <дата> сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика были направлены требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки за 2020 год по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу в размере 150036,10 руб., пени в размере 524,04 рублей в срок до <дата>.

Однако, плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки за 2019, 2020 гг. по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени. Судебным приказом мирового судьи от <дата> по делу №а-657/2022 заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ от <дата> по делу №а-657/2022. В районный суд с настоящим иском истец обратился <дата>.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно чекам по операции от <дата> ФИО2 оплатила в адрес получателя УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгов) задолженность по налогам на общую сумму 149955 рублей 82 копейки, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 6501,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 105 812,00 рублей и пени в размере 396,80 рублей, за 2020 год в размере 3187,10 рублей, за 2019 год в размере 26453,00 рублей, пени в размере 99,20 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 7478,00 рублей, пени в размере 28,04 рублей.

Доводы представителя административного истца в связи с поступившими уточненными исковыми требованиями, в связи с частичным погашением задолженности, сводятся к несогласию об оплате взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020, 2019 года, и налогу на имущество за 2020 год ФИО2. Инспекция указывает, что поступившие денежные средства были направлены на погашение задолженности по налогам и пени за иной налоговый период, поскольку так распределила программа, в квитанциях об оплате налогоплательщик не указал период, за который производится оплата.

Суд полагает данные доводы ошибочными, основанными на неправильном толковании норм материального права.

По смыслу положений статьи 78 НК Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Согласно представленным копиям чек-ордеров от<дата> ФИО2 произведены платежи на суммы: 26453,00 рублей по земельному налогу за 2019 год, 7478,00 рублей по транспортному налогу за 2020 год, 28,04 рублей пени по транспортному налогу за 2020 год, 99,20 6рублец по пени по земельному налогу за 2019 год, 6501,68 по налогу на имущество за 2020 год, 3187,10 рублей по земельному налогу за 2020 год, 105812,00 рублей по земельному налогу за 2020 год, 396,80 рублей по пени по земельному налогу за 2020 год.

При этом, зафиксированные в чеке-ордере данные об индексе платежного документа в совокупности с полным совпадением сумм, уплаченных ФИО2, и сумм, начисленных налоговым органом, позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год, по транспортного налога за 2020 год, пени по транспортномук налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств наличия недоимки за заявленный период и в заявленном размере административным истцом не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку произведена оплата по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество ФИО2 в размере 149955 рублей 82 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, <дата> года рождения, уроженки Киргизская <адрес>, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> поселок <адрес> 1 участок 4, о взыскании недоимки по налогам в общем размере 131842 (сто тридцать одна тысяча восемьсот сорок два) рубля 34 копейки, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 6501,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 95 176,52 рублей и пени в размере 396,80 рублей, за 2020 год в размере 3187,10 рублей, за 2019 год в размере 26453,00 рублей, пени в размере 99,20 рублей, по транспортному налогу за 2020 год пени в размере 28,04 рублей, по требованию № от <дата>, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.

Копия верна: