Дело №2а-4248/2025

УИД 23RS0047-01-2025-000292-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 29 мая 2025 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.,

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

ИФНС №5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит с учетом уточненных требований взыскать за счет имущества физического лица в размере сумме 9 154 руб. 38 коп., в том числе по налогам- 8 326 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2021 в размере 2 270 руб.; земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2022 в размере 2 270 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 3 589 руб.; а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 4 275 руб. 70 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования на уплату налога, пени, штрафа 14.08.2019 №68573 на сумму 710 руб.18 коп., от 04.02.2020 №50892 на сумму 1349 руб., от 07.02.2021 №62482 на сумму 32 руб.18 коп., от 07.02.2021 №62482 на сумму 3 391 руб., от 07.12.2021 №80982 на сумму 1 000 руб., от 22.12.2021 №122156 на сумму 3 руб.61 коп, от 22.12.2021 №12156 на сумму 714 руб., от 13.10.2022 №45138 на сумму 1 935 руб.66 коп., от 13.10.2022 №45138, 23.07.2023 №13108 на 18 883 руб.33 коп., в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. В указанный срок и в полном объеме вышеуказанное требование об уплате взыскиваемых денежных сумм не исполнено в добровольном порядке, в соответствии со ст. 75 НК РФ неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате налога в установленные сроки административному ответчику на сумму недоимки по налогу начислены пени. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени отменен, в связи с чем, налоговый орган обращается с настоящим административный исковым заявлением.

Определением суда от 15.01.2025 административное дело по иску ИФНС России №5 по г. Краснодару возбуждено в порядке упрощенного производства.

Определением суда от 25.03.2025 суд перешел к рассмотрению дела в обычном порядке.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на уточненном исковом заявлении.

Ответчик в судебном заседании возражал против иска, просил учесть, что не является плательщиком земельного налога. Просил принять во внимание письменные возражения, указав, что налоговым органом начислена задолженность без учета вступившего в законную силу решения Советского районного суда г. Краснодара от 03.12.2024 по делу №2а-7036/2024. Согласно данному решению в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки в размере 12 739 руб.31 коп., в том числе по налогам-9 767 руб.86 коп., пени-1 971 руб.45 коп., штрафа в размере 1 000 руб. в связи с нарушением налоговым органом пресекательным сроком по направлению налогоплательщику требований и нарушения срока для обращения в суд. Кроме того, без учета решения суда от 03.12.2024, 19.02.2024 налоговым органом было направлено поручение на списание с счета в Сбербанк России денежных средств, в результате в пользу налогового органа было списано 3 447 руб. 04 коп. Данное обстоятельство не учтено при уточнении исковых требований. Налоговым органом незаконно начислен земельный налога по адресу: г. Краснодар, Прикубанский внутригородской округ, <адрес>, т.к. на земельном участке с кадастровым номером № расположен жилой жом, принадлежащий иному лицу (ФИО2), что подтверждается вступившим в законную силу решением Прикубанского районного суда г. Краснодара от 21.09.2016 по делу №. Кроме того, ул. Административная в установленном порядке переименована в <адрес>. В настоящее время судебным приставом -исполнителем ОСП по <адрес>, в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № от 31.10.2017, выданного Прикубанским районным судом г. Краснодара от 21.09.016 по делу №2а9807/2016 проводятся исполнительные мероприятия и после предоставления ответчику равноценного земельного участка право на земельный участок с кадастровым номером № будет прекращено. Необоснованно начислен транспортный налог, налог на имущество по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и по адресу: <адрес>, земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес> т.к. ответчик является инвалидом второй группы. Истцом необоснованно согласно уведомлению № от 10.08.2023 начислен налог со страховой выплаты по ОСАГО, полученной от АО «МАКС» за 2022 в сумме 5 200 руб.

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Принимая во внимание, что заявлены требования о взыскании налогов, начисленных за период до 01.01.2023 г, то суд считает необходимым руководствоваться действующим на оспариваемый период законодательством.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч. 1 абз. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 абз. 1).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В налоговом уведомлении от 01.09.2022 г № произведен расчет земельного налога в сумме 2 270 руб : 1) сумма налога 786 руб за 2021 г за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; 2) сумма налога 1 484 руб за 2021 г за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <...>, <адрес>.

В налоговом уведомлении от 10.08.2023 г № произведен расчет земельного налога в сумме 2 467 руб: 1) сумма налога 856 руб за 2022 г за земельный участок с кадастровым номером №; 2) сумма налога 1 611 руб за 2022 г за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <...>, <адрес>.. ; а также налога на доходы физических лиц в сумме 5 200 руб.

Суд считает необходимым обратить внимание на то обстоятельство, что в письменных пояснениях административного истца расчет земельного налога производится из сведений, находящихся в распоряжении налогового органа, о принадлежности ФИО1 земельных участков: 1) с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, пгт. ФИО3, <адрес>, дата регистрации 26.10.2015 г, дата снятия с регистрации 24.08.2016 г; 2) с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, пгт. ФИО3, <адрес>, дата регистрации 24.08.2016 г ; 3) с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, пгт. ФИО3, <адрес>, дата регистрации 21.12.2004 г, дата снятия с регистрации 24.03.2015 г; 4) с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, пгт. ФИО3, <адрес>, дата регистрации 24.08.2016 г; 5) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации 16.12.2013 г.

Решением Прикубанского райсуда г. Краснодара 21.09.2016 г по административному делу № 2а-9807/2016 г удовлетворен иск ФИО1 к администрации муниципального образования г. Краснодар, департаменту муниципальной собственности и городских земель администрации муниципального образования г. Краснодар о признании незаконным бездействия и обязании предоставить земельный участок.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 20.04.2017 г решение Прикубанского райсуда г. Краснодара 21.09.2016 г оставлено без изменения.

Решением Прикубанского райсуда г. Краснодара 21.09.2016 г по административному делу № 2а-9807/2016 г установлено, что земельный участок с кадастровым номером № предоставлен администрацией муниципального образования г. Краснодар дважды – ФИО1 и ФИО2, причем указанный земельный участок находится в фактическом пользовании ФИО2

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, ввиду чего, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания земельного налога физических лиц в границах гор. округов за 2021 в размере 2 270 руб.; земельного налога физических лиц в границах гор. округов за 2022 в размере 2 270 руб..

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 3 589 руб., суд исходит из следующего.

В материалы дела представлена Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г № 2383 от 18.06.2024 г, из которой следует, что налоговым агентом АО «МАКС» представлены сведения о получении административным ответчиком общей суммы дохода в размере 40 000 руб, сумма налога исчисленная 5 200 руб.

На запрос суда АО «МАКС» сообщил суду, что на основании исполнительного листа, выданного на основании решения мирового судьи судебного участка № 30 Западного внутригородского округа г. Краснодара по делу № 2-1803/30-19, в пользу ФИО1 выплачено всего 90 500 руб, в том числе, доход в сумме 40 000 руб, в том числе: неустойка в размере 27 000 руб, штраф в размере 13 000 руб.

Согласно платежному поручению № 004530 от 17.01.2022 г АО «МАКС» выплачено в пользу ФИО1 всего 90 500 руб.

Принимая во внимание, что денежная сумма 40 000 руб, выплаченная налоговым агентом АО «МАКС» 17.01.2022 г, плательщик налога в силу действующего законодательства обязан самостоятельно оплачивать НДФЛ, то административным истцом не пропущен срок исковой давности.

Принимая во внимание, что административный истцом заявлено требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 3 589 руб., то суд находит основания для удовлетворения требований в этой части.

Разрешая административные требований о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 4 275 руб. 70 коп., суд исходит из следующего.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 05.01.2023 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 18 182 руб.99 коп., в том числе: пени 3 444 руб. 15 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3 444 руб. 15 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирование заявления о вынесении судебного приказа №9103 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 27064 руб. 53 коп., в том числе пени 6 269 руб. 69 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №9103 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 993 руб. 99 коп.

Решением Советского районного суда г. Краснодара от 03.12.2024 по делу №2а-7036/2024 отказано в0 взыскании пени по земельному налогу - 1971 руб. 45 коп.

Таким образом, с ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию пени в размере 2 304 руб.25 коп. (6 269 руб.69 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 1 993 руб.99 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)- 1971 руб.45 коп (решение Советского районного суда г. Краснодара от 03.12.2024 по делу №2-7036/2024).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст.52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 185 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумме 9 154 руб. 38 коп., в том числе по налогам - 8 326 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2021 в размере 2 270 руб.; земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2022 в размере 2 270 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 3 589 руб.; а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 4 275 руб. 70 коп. -удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу ИФНС № 5 по г. Краснодару задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 3 589 руб.; суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2 304 руб.25 коп.

В остальной части административных требований – отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2025 г.

Судья: