Дело №2а-852/2023 Уид 05RS0013-01-2023-000842-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Дербент 11 августа 2023 года
Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исакова А.М., при секретаре Сулеймановой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-852/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование иска указано, что ФИО1 с 08.04.2005 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, она прекратила деятельность 03.03.2021.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки (статья 75 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 статьи 45 НК РФ) Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица (статья 48 НК РФ)
Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ)
В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Административным ответчиком ФИО1 не выполнена обязанность по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 страховые взносы не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Инспекцией направлены ФИО1 требования об уплате налога, пени и страховых взносов штрафа от 25.01.2021 №, от 15.01.2020 №, от 15.01.2020 №, от 05.12.2019 №. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.
Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 54 Дербентского района по РД заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
Судебный приказ от 18.01.2023 отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 111747 руб., пеня в размере 2739,6 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 2540 руб., пеня в размере 595,95 руб., а всего на общую сумму 140822,55 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в суд участников процесса.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России №3 по РД в качестве налогоплательщика, в период с 08.04.2005 по 03.03.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаютс<данные изъяты>
В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).
Из материалов дела также усматривается, что инспекцией ФНС №3 по РД по адресу должника направлялись требования от 25.01.2021 №, от 15.01.2020 №, от 15.01.2020 №, от 05.12.2019 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.
Требование оставлено без исполнения.
До настоящего времени сумма задолженности не погашена, доказательств обратного суду не представлено и составляет: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 111 747 рублей, пеня в размере 2739,6 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование 25740 рублей и пеня в размере 595,95 рублей.
Пени начислены в связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности за 2017-2020 годы по страховым взносам, а также пени.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей составляет 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
Цена, поданного иска, составляет 140822,55 рубля, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 4016,45 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4016,45 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет МР «Дербентский район» с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-178 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования налогового органа - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №), уроженки пгт. <адрес> проживающей в <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан недоимки за 2017-2020 годы на общую сумму 140 822 рубля 55 копеек, в том числе:
Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2020 годы в размере 111747 рублей, пени в размере 2739 рублей 6 копеек;
Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы в размере 25740 рублей, пени в размере 595 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в бюджет МР «Дербентский район» государственную пошлину в размере 4016,45 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.М. Исаков
Решение в окончательной форме будет принято 11.08.2023.