61RS0011-01-2022-002932-58 дело №2а-2047/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Героевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств и ему налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015, 2018, 2019 годы. ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2015 г., 2018г., 2019 г. № 969826677 от 06.08.2016, №71008534 от 27.06.2019, №1511783 от 03.08.2020. В связи с тем, что ответчик самостоятельно суммы налогов своевременно не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО 60606101) за 2015 г. (налог 584 руб.) в размере 177,76 руб., за 2018г. (налог 1096 руб.) в размере 337,12 руб., за 2019г. (налог 1096 руб.) в размере 35,79 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 60719000) за 2015 г. (налог 512 руб.) в размере 216,82 руб. ФИО1 с 10.03.2010 по 07.09.2020 осуществлял адвокатскую деятельность. Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2018 на ОПС и ОМС своевременно исполнена не была, на суммы задолженностей по налогам начислены пени. По страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 928,84 руб., за 2018 год в размере 1360,30 руб. По страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 4735,19 руб., за 2018 год в размере 2138,25 руб. В связи с тем, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год, инспекцией начислены пени за 2017 год в размере 4199,45 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней в адрес должника направлено требование №75065 от 15.11.2021 об уплате задолженности до 24.12.2021, которое им не исполнено. 13.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №6 Белокалитвинского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, который отменен определением от 11.05.2022. Истец просил взыскать с ответчика задолженность: по пене по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 г. в размере 1360,3 руб.; по пене по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 г. в размере 6873,44 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 4199,45 руб.; по транспортному налогу за 2018-2019 г. в размере 2192, по пене по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 в размере 385,83 руб., по пене по транспортному налогу за 2015 г. в размере 216,82 руб., а всего 15227,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 352 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном

Налоговая база в соответствии с ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1).

В силу ст.57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика на имя ответчика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21061 и ВАЗ 21013.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО3 за 2015г. составила 584 руб., за 2018 г. - 1096 руб., за 2019 -1096 руб.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 969826677 от 06.08.2016, №71008534 от 27.06.2019, №1511783 от 03.08.2020.

Ответчиком произведена оплата налога в неполном размере. Задолженность за 2018 г. составила 1096 руб., за 2019 г. – 1096 руб.

На сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени за 2015г. (по налогу - 584 руб.) в размере 177,76 руб., за 2018г. (по налогу 1096 руб.) в размере 337,12 руб., за 2019г. (по налогу 1096 руб.) в размере 35,79 руб., по транспортному налогу за 2015 г. (по налогу 512 руб.) в размере 216,82 руб.

Ответчик ФИО1 с 10.03.2010 по 07.09.2020 осуществлял адвокатскую деятельность.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2018 на ОПС и ОМС своевременно исполнена не была, на суммы задолженностей по налогам начислены пени.

По страховым взносам на ОМС за 2017-2018 г. начислены пени в размере 1360,30 руб.

По страховым взносам на ОПС за 2017-2018 г. начислены пени в размере 6873,44 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4914 руб., инспекцией начислены пени в размере 4199,45 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пеней в адрес должника направлено требование №75065 от 15.11.2021 об уплате задолженности до 24.12.2021, которое им не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 13.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №6 Белокалитвинского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, который отменен определением от 11.05.2022 (л.д.7).

Согласно штемпеля приемной суда административное исковое заявление поступило в Белокалитвинский городской суд 21.11.2022 г. (л.д.3).

Таким образом, срок установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом пропущен, при этом налоговый орган ходатайство о восстановление пропущенного срока с обоснованием уважительных причин его пропуска не заявил.

На основании ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу удовлетворению не подлежат - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено 9 декабря 2022 г.