Решение по делу № 2А-658/2023 от 16.10.2023 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

Дело № 2а-658/2023

УИД 74RS0020-01-2023-000593-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Субботиной У.В.,

при ведении протокола секретарем Глинских Д.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку :

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 500 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 857 руб. 00 коп., из них: 408 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., 449 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ.,

- пени в размере 29 руб. 99 коп., из них: 16 руб. 62 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 00 руб. 19 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 13 руб. 18 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 1 386 руб. 99 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. В собственности административного ответчика находится объект недвижимости, признаваемый объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц был инспекцией начислен, однако, не был своевременно оплачен административным ответчиком, в связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 857 руб. 00 коп., из них: 408 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., 449 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

За неуплату налога административному ответчику были начислены пени в размере 29 руб. 99 коп., из них: 16 руб. 62 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 00 руб. 19 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 13 руб. 18 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 1 386 руб. 99 коп.

Кроме того, административный ответчик был обязан уплатить штраф в сумме 500 руб. 00 коп. в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

За неуплату налога и штрафа административному ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 857 руб. 00 коп., пени 29 руб. 99 коп., штрафы 500 руб. 00 коп., итого на общую сумму 1 386 руб. 99 коп. Требования административным ответчиком выполнены не были. В дальнейшем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, однако в связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Обязанность по оплате налога и штрафа должником не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца -Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области участия не принял, извещен о судебном заседании надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании..

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги также закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован объект налогообложения: жилое помещение (квартира), расположенное по адресу: <адрес>, площадью №.м., кадастровый номер №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ, в виду того, что реализовала имущество, находившееся в собственности менее трех лет и при этом своевременно не представила в налоговый орган налоговую декларацию, в связи с чем совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Данный факт подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. и решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, применив уменьшение штрафных санкций, административный ответчик был обязан оплатить штраф в сумме 500 руб. 00 коп.

Согласно представленным документам, административным ответчиком недоимка по налогу на имущество физических лиц, пени и штраф в установленный срок не были уплачены.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № и от ДД.ММ.ГГГГ. №, с указанием сроков оплаты налога. Однако, налогоплательщик не исполнил обязанность, изложенную в налоговых уведомлениях, в связи с чем, ему были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, штрафа и пени на сумму 1 386 руб. 99 коп. Требования об уплате налога административным ответчиком также не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29 руб. 99 коп. основан на налоговом законодательстве, выполнен арифметически верно, является правильным, с учетом несвоевременной уплаты, что подтверждается расчетами сумм пени, карточкой расчета с бюджетом.

Налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, штрафа и пени, направленные налоговым органом с соблюдением требований ст. ст. 69, 70 НК РФ по месту регистрации административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, не исполнены, за ФИО1 числится задолженность на общую сумму 1 386 руб. 99 коп., что подтверждается карточкой расчета с бюджетом Доказательств обратного суду не представлено.

В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ., для взыскания штрафа, недоимки по налогу и пени, административным истцом было направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, мировым судьей судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен.

В суд исковое заявление от административного истца поступило в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проанализировав представленные суду требования налогового органа, материалы мирового судьи, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки направления налоговых требований об уплате налога, штрафа, пени, и, обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с административным иском о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пени административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления требований об уплате налога, сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пени административным истцом соблюдены.

Доказательств полной либо частичной уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется.

Таким образом, взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 857 руб. 00 коп., из них: 408 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), 449 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29 руб. 99 коп., из них: 16 руб. 62 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), 00 руб. 19 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), 13 руб. 18 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), штраф в сумме 500 руб. 00 коп., начисленный на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты которой при подаче иска административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- недоимку по налогу на доходы физических лиц - штраф начисленный на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 408 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 449 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г. ( требование № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по налогу на имущество физических лиц: в сумме 16 руб. 62 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 19 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 13 руб. 18 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), а всего 1386 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана жалоба в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: У.В. Субботина

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2023 г.