Дело №2а-341/2022

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2022-000470-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Коршакова Ю.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 2 736,70 руб. по следующим налогам:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 450 руб., пени в сумме 25,64 руб., в сумме 1 800 руб., пени в сумме 30,49 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 112 руб., пени в сумме 6,39 руб.; в сумме 300 руб., пени в сумме 12,18 руб.;

В соответствии со ст.ст.388, 23, 45 НК РФ в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии Калининградской области, в собственности у ФИО1 находится объект недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, актуальная кадастровая стоимость 900 000 руб., размер доли в праве 1/1, по адресу: ........

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: - № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД; - № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД; - № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД.

В установленный срок земельный налог уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД; № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД; № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 04.05.2022 вынес судебный приказ №2а-763/2022 в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, и 03.06.2022 мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 г.г. в общей сумме 2 736,70 руб.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст.405 этого кодекса).

Пунктом 2 ст.403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2017, 2018 г.г. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст.391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, площадью 200 000 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование: растениеводство, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, по адресу: ......., кадастровая стоимость которого – 900 000 руб., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ДД.ДД №№, №№.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на данный земельный участок за 2017, 2018 г.г., в связи с чем был начислен земельный налог за 2017 год: количество месяцев владения в году: 12/12, в сумме 2 250 руб. (450 руб.+1 800 руб.), за 2018 год: количество месяцев владения в году: 2/12, в сумме 412 руб. (112 руб.+300 руб.).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397, п.2 ст.52 НК РФ).

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по земельному налогу за 2017, 2018 г.г., которые исчислены согласно налоговым уведомлениям: № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, которые были направлены почтовыми отправлениями, что подтверждается списками почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, соответственно.

В установленные сроки земельный налог ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, которые были направлены почтовым отправлением, что подтверждается списками почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, соответственно, а также отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены.

Расчет транспортного налога налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате земельного налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный налоговым органом срок данные требования не исполнены.

В связи с неуплатой ФИО1 за 2017, 2018 г.г. недоимки по земельному налогу, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 04.05.2022 и отменен 03.06.2022 на основании поступивших возражений ФИО1 С административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 03.12.2022.

Настоящий административный иск подан в суд согласно квитанции об отправке номер № в электронном виде посредством электронного документооборота ДД.ДД.ДД, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

До настоящего момента задолженность по земельному налогу и пени за 2017, 2018 г.г. ФИО1 не оплачены.

Из сообщения Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от ДД.ДД.ДД № следует, что согласно нормативно-правовому документу от ДД.ДД.ДД № кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, начиная с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, составляет 900 000 руб. В информационных ресурсах налогового органа отражены соответствующие сведения о кадастровой стоимости, применявшейся для целей налогообложения в отношении вышеуказанного объекта недвижимости в данные периоды. Сведения о пересмотре кадастровой стоимости на налоговой период 2017-2018 г.г. в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № в результате ее оспаривания отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости, и в налоговый орган из Управления Росреестра по Калининградской области не поступали.

Формула расчета земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №:

- за налоговый период 2017 года /900 000*0,25*12/1200.0/, где 900 000 - кадастровая стоимость, 0,25 - ставка налога, 12 - количество месяцев, сумма земельного налога за налоговый период 2017 года составляет 2 250 руб.;

- за налоговый период 2018 года /900 000*0,30*2/1200.0*1,1/, где 900 000 - кадастровая стоимость, 0,30 - ставка налога, 2 - количество месяцев, 1,1 –коэффициент ограничения роста налога (согласно п.8.1 ст.408 НК РФ). Налоговая ставка 0,30 % установлена с ДД.ДД.ДД решением Озерского районного Совета депутатов № от ДД.ДД.ДД «Об утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты на территории муниципального образования «Озерский городской округ». Сумма земельного налога за 2 налоговых месяца налогового периода 2018 года составляет 412 руб. Последняя оплата земельного налога произведена ФИО1 ДД.ДД.ДД в сумме 2 412 руб. и зачтена налоговым органом в счет оплаты задолженности за 2015 год в сумме 804 руб. и 2016 год в сумме 1 608 руб., что подтверждается скриншотом из журнала заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает, что задолженность по земельному налогу и пени за 2017, 2018 г.г. до настоящего времени ответчиком не погашены, расчет суммы налога и пени являются правильными.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и начисленные пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2018 г.г., суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 400 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета МО «Озерский муниципальный округ Калининградской области» с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180, ч.2 ст.286, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ДД.ДД в ......., <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: ......., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 250 (две тысячи двести пятьдесят) рублей и пени в сумме 56 (пятьдесят шесть) рублей 13 копеек;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 412 (четыреста двенадцать) рублей и пени в сумме 18 (восемнадцать) рублей 57 копеек;

а всего в сумме 2 736 (две тысячи семьсот тридцать шесть) рублей 70 копеек.

Взыскать ФИО1, родившегося ДД.ДД.ДД в ......., <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: ......., в доход местного бюджета муниципального образования «Озерский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: