Решение по делу № 2А-755/2023 от 18.12.2023

Дело № 2а-755/2023

УИД: 61RS0048-01-2023-000073-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 г. пос. Орловский

Орловский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, так как состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере регламентирован п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ и составляет за 2017 год: 23400 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере); 4590 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В адрес ФИО1 было направлено в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование от 21.04.2022 № 13443 об уплате: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы - 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, пени 1 592 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года): взносы - 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, пени – 8117,06 руб.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Орловского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 26.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно вынесенного судебного приказа №2а-1135/2022 от 08.07.2022.

Административным ответчиком вышеназванные суммы налогов и страховых взносов установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, МИФНС №4 по Ростовской области просит суд: Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 37699 руб. 28 коп., в том числе: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы - 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, пени 1 592 руб. 22 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года): взносы - 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, пени – 8117,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без их участия. (л.д.2 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в суд направила возражения, согласно которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований. (л.д.140-141).

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 17.12.2014 по 23.08.2021 была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего (л.д.50-51), в связи с чем, должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования до даты снятия ее с учета в качестве арбитражного управляющего.

На основании пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430,432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз.3 п.6 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

На основании п.4.1 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, который обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 было направлено требование № 13443 по состоянию на 21 апреля 2022 г. об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: в сумме 4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, пени 1592 руб. 22 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 г.): в сумме 23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, пени – 8117,06 руб. (л.д.14-16).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 17.12.2014 года по 23.08.2021 являлась арбитражным управляющим, в связи с чем, на ней лежала обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2017 в срок до 09.01.2018.

Сроки и порядок направления требования определены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Указанные правила в силу п.8 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются и на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.

Из требования № 13443 по состоянию на 21 апреля 2022 г, срок добровольного исполнения определен до 31 мая 2022 г. (41 дней).

В определении Конституционного суда Российской Федерации от 20.04.2017 № 790-О, от 25.03.2021 № 580-О отражена правовая позиция, в соответствии с которой несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктов 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1,6 и 9 статьи 101, пунктами 1,6 и ст.10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 НК РФ, не влечет изменение порядка начисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете. Гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогообложения.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее – в случае неисполнения требования в указанный срок – принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии – за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что требование об уплате страховых взносов, пени за 2017 год в адрес налогоплательщика было выставлено только в апреле 2022 года, то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации

В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 1 июля 2022 г., то есть за пределами совокупного срока, предусмотренного п.1 ст.70 и п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

То обстоятельство, что сведения в отношении ФИО1 в налоговый орган поступили 01.10.2021, (л.д.44-45), из Межрегиональной инспекции Федеральной службы по централизованной обработке по системе межведомственного электронного взаимодействия, не могут являться основанием для исчисления указанного срока заново, поскольку, как указано выше, инициирование процедуры взыскания страховых взносов не связано с датой поступления сведений из регистрирующего органа, а связано с неуплатой арбитражным управляющим платежей, исчисляемых им самостоятельно.

Кроме того, судом учтено, что административным истцом не доказано, что 01.10.2021 сведения в отношении ФИО1 в налоговый орган поступили впервые, и ранее налоговому органу не было известно о том, что ФИО1 обладает статусом арбитражного управляющего и не состоит на налоговом учете в качестве таковой.

Пункт 2 ч.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Доводы административного истца об осведомленности налоговой инспекции о статусе ФИО1 как арбитражного управляющего 01.10.2021 согласно полученных сведений из МИФНС по СМЭВ подлежат отклонению. Как усматривается из копий налоговых деклараций за 2018, 2019 года по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в них ФИО1 указала код категории налогоплательщика как «750» (арбитражный управляющий), вид деятельность «04» (деятельность арбитражного управляющего). (л.д.52-54).

Указанные доказательства подтверждают осведомленность налогового органа о том, что ФИО1 осуществляла деятельность в указанные периоды арбитражного управляющего.

Также в адрес ФИО1, как арбитражного управляющего, МИФНС №16 по Ростовской области 15.08.2019 направлено письмо (л.д.47-48) на ее запрос от 18.07.2019 (л.д.49), которое подтверждает осведомленность налогового органа об осуществлении ФИО1 деятельности арбитражного управляющего.

Имея указанные выше сведения о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим, налоговый орган обязан был предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом не было сделано.

Как следует из разъяснений, данных в п.31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30.01.2020).

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Суд приходит к выводу о том, что установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика недоимки по страховым взносам, административным истцом не соблюдена, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени за 2017 года подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Орловский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2023.