Дело № 2а-955/2025 *

33RS0015-01-2025-001203-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Язева И.В.,

при секретаре судебного заседания Мартынчук Т.Н.,

с участием:

- ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилось в суд с настоящим иском, в котором просило взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме132 933.89 руб., из них:

- задолженность по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 124 070.66 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 574.34 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки, начисленные с дата по дата в сумме 8 288.89 руб. на совокупную задолженность

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком названных налогов, однако своевременно своих обязанностей по оплате не исполняет.

В адрес ответчик направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Истец в судебное заседание представителя не направил, извещены о его времени и месте надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признала.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлен федеральный налог - налог на доходы физических лиц, обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

То есть именно на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с вышеуказанных доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В пункте 6 статьи 228 НК РФ отражено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании приказа ФНС России от дата № ММВ-7-11/387@ (ред. от дата) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (далее - Приказ) код 4800 «Иные доходы».

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм иных доходов, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Во исполнение пункта 5 статьи 226 НК РФ АО «Альфа-Банк» ИНН *, выступая в качестве налогового агента, представило по месту учета ФИО1 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от дата, в которой указал доход, полученный ФИО1 в размере 958 804.94 руб., и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2023 год в размере 124 645.00 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее дата необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 124 645.00 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - земельный налог, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Управлением Росреестра по адрес в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на земельные участки, находящихся в собственности ФИО1, что явилось основанием для исчисления ему земельного налога за 2023 г.

Согласно данных сведений, ФИО1 в 2023 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу:

- адрес, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве: 1, площадь объекта - * кв.м., кадастровая стоимость земельного участка: 320 295.00 руб., (дата регистрации факта владения с дата по настоящее время);

В связи с чем, ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в сумме 577.00 руб., следующим образом: 320 295.00 руб. *1 (доля) - 128 118.00 руб. (налоговый вычет) *0.30% (ставка):12(мес.) *12 (мес.) = 577.00 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год в размере 577.00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024г., в данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год в размере 577.00 руб., которое было направлено посредствам ФКУ «Налог -Сервис» в адрес налогоплательщика, что подтверждается копией реестра список № от дата.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8 288.89 руб., что подтверждается «Расчетом пени», который содержится в приложении к административному исковому заявлению.

Расчет сумм пени указан в приложении к настоящему административному исковому заявлению, проверен судом и не оспорен ответчиком.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 125 343.01 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 посредствам ФКУ «Налог - Сервис», что подтверждается копией реестра список № от дата.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 132 846.64 руб.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от дата, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по адрес обратилось к мировой судье судебного участка № адрес и адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от дата о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 132 933.89 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 124 645.00 руб., и пени в сумме 8 288.89 руб.

Решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией от дата список № (партия 21774) (идентификационный №).

дата мировым судьей судебного участка № адрес и адрес, вынесен судебный приказ №А- 993-01/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес и адрес, судебный приказ №А-993-01/2025 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС (для начисления пени) на дата в сумме 124 645.00 руб. включает:

- 124 070.66 руб. - НДФЛ за 2023;

- 574.34 руб. - земельный налог за 2023.

дата налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 577.00 руб., на основании ст. 45 НК РФ денежные средства распределены:

- в размере 574.34 руб. в НДФЛ за 2023 г.;

- в размере 2.66 руб. в земельный налог за 2023 г.

Так, текущая сумма задолженности по ЗВСП № от дата составляет 132 933.89 руб., в том числе налог в сумме 124 645.00 руб., пени в сумме 8 288.89 руб., а именно:

- задолженность по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 124 070.66 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 574.34 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, начисленные с дата по дата в сумме 8 288.89 руб. на совокупную задолженность

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме. Суд также учитывает поступившее от ответчика письменное признание исковых требований.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к ФИО1 ИНН № (зарегистрирована по адресу: адрес) о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по адрес:

- задолженность по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 124 070,66 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты дата в сумме 574,34 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки, начисленные с дата по дата в сумме 8 288,89 руб. на совокупную задолженность

Взыскать с ФИО2 в доход МО «адрес» госпошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено подпись дата

Судья Петушинского районного суда подпись И.В. Язев