Решение по делу № 2А-5743/2024 от 10.04.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций.

Дело № 2а-628/2025

64RS0046-01-2024-008323-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В.,

при секретаре Демьяновой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО3 овичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, обосновывая требования тем, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО3 находится объект недвижимого имущества: иное строение по адресу: <адрес> - в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 2560 руб., за 2021 год -2816 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), таким образом, за 2021 год: 2560 * 1,1 = 2816 руб., за 2022 год: 2816 * 1,1 = 3097руб.; квартира по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2021-2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, таким образом, за 2021 год: 3 272 804 руб.*0,21 %*12/12*1 = 6 873 руб., за 2022 год: 3 272 804 руб.*0,19 %*12/12*1 = 6 218 руб.; квартира по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 2451 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), таким образом, за 2021 год: 2451*1,1=2696 руб. Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, так, за 2022 год: 1 034 118,00 руб.*0,26 %*12/12*1 = 2689,00 руб.; квартира по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 540,00 руб., за 2021 год -594,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год:540,00*1,1=594,00 руб., за 2022 год:594,00*1,1=654,00 руб.; квартира по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 3272,00 руб., за 2021 год – 3599,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год: 3272*1,1=3599 руб., за 2022 год: 3599,00*1,1=3959,00 руб.; иное строение по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 898,00 руб., за 2021 год – 988,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год: 898,00*1,1=988,00 руб., за 2022 год: 988,00*1,1=1087,00 руб.; гараж по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 254,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год: 254,00*1,1=297,00 руб. Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, за 2022 год: 357 649,00 руб.*0,07 %*12/12*1 = 250,00 руб.; гараж по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2021-2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная / кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, за 2021 год: 46 192,00 руб.*0,07 %*12/12*1 = 32,00 руб., за 2022 год: 46 192,00 руб.*0,08 %*12/12*1 = 37,00 руб.; комната по адресу: <адрес> В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 1169 руб., за 2021 год – 1286 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год: 1169,00*1,1=1286,00 руб., за 2022 год: 1286,00*1,1=1415,00 руб.; комната по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 962,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год:962,00*1,1=1059 руб. Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, за 2022 год: 612 970,00 руб.*0,18 %*12/12*1 = 1103,00 руб.; комната по адресу: <адрес> (№). В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 544 руб., за 2021 год – 598 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), за 2021 год: 544,00*1,1=598,00 руб., за 2022 год: 598,00*1,1=658,00 руб.; комната по адресу: <адрес> (№). В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 1018,00 руб., за 2021 год – 1120,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ), так, за 2021 год:1018,00*1,1=1120,00 руб., за 2022 год:1120,00*1,1=1232,00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес в адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления: № 10027323 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 22 146 руб., № 112337152 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 22615,00 руб. После получения налоговых уведомлений налог на имущество в установленный законом срок оплачен не был. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2021 год явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 816,00 руб. (по коду налогового органа 6450) в размере 21,12 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 2816,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 21,12 руб.; по налогу на имущество за 2021 год на сумму 5 568,00 руб. (по коду налогового органа 6451) в размере 41,76 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 5 568,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 41,76 руб., по налогу на имущество за 2021 год на сумму 13 762,00 руб. (по коду налогового органа 6451) в размере 103,22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 13 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 103,22 руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2016 - 2020 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по налогу на имущество за 2016 год на сумму 1723,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №53695 от 22.11.2018) в размере 207,50 руб.за период с 13.02.2019 по 17.08.2020, в т.ч.: за период с 13.02.2019 по 16.06.2019 (124 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *124 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 55,19 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 18,09 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)= 17,49 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 19,70 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 18,29 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 20,10 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 26,53руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 15,38 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 17,69 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 9,05 руб., за период с 27.07.2020 по 17.08.2020 (22 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *22дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 5,37 руб. (Уплачено налога 24.08.2020 в сумме 1723,00 руб.); по налогу на имущество за 2017 год на сумму 10 209,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №17053269 от 14.07.2018 (по коду налогового органа 6455) в размере 116,84 руб.за период с 27.04.2020 по 16.08.2020, в т.ч. за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (18 дней просрочки) = 10209,00руб. (сумма неуплаченного налога) *18 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 32,87 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 10209,00руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 53,60 руб., за период с 27.07.2020 по 16.08.2020 (21 дней просрочки) = 2678,00руб. (сумма неуплаченного налога) *21дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 30,37 руб. (уплачено налога 24.08.2020 в сумме10209,00 руб.); по налогу на имущество за 2018 год на сумму 246,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6453) в размере 38,72 руб.за период с 29.06.2020 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 29.06.2020 по 26.07.2020 (28 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) 28 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 1,03 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 8,29 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 1,29 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,05 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 1,85 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 2,61 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 2,32 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 3,44 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 3,90 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 1,09 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 5,25 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 5,60 руб., по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6450) в размере 215,66 руб.за период с 04.02.2020 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 04.02.2020 по 09.02.2020 (6 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 1,45 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 17,91 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 11,94 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,11 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 39,21 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,11 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 9,69 руб.. за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 8,74 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 12,35 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 10,99 руб.. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 16,28 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 18,45 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 5,16 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 24,81 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 26,46 руб.; по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6455) в размере 2207,27 руб.за период с 23.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 23.01.2020 по 09.02.2020 (18 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *18 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 44,05 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 180,87 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 120,58 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 61,66 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 396,00 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 61,66 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 97,88 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 88,28 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 124,69 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 110,99 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 164,43 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 186,35 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 52,07 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 250,56 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 267,20 руб., по налогу на имущество за 2019 год на сумму 12 749,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6455) в размере 1463,38 руб.за период с 28.12.2020 по 28.10.2022, в т.ч. за период с 28.12.2020 по 21.03.2021 (84 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 84 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 151,71 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 66,93 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 106,24 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 95,83 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 135,35 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 120,48 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 178,49 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 202,28 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 56,52 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 271,98 руб., за период с 02.10.2022 по 25.10.2022 (24 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 76,49 руб. (Уплачено налога 25.10.2022 в сумме11309,70 руб.), за период с 26.10.2022 по 28.10.2022 (3 дней просрочки) = 1 439,30 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 1,08 руб.; по налогу на имущество за 2019 год на сумму 491,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6453) в размере 51,42 руб.за период с 16.06.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 16.06.2021 по 25.07.2021 (40 дней просрочки) = 491,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 40 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 3,09 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 5,21 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 4,64 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 6,87 руб.,за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 7,79 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 2,18 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 10,47 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 11,17 руб.; по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2327,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6450) в размере 246,15 руб.за период с 16.06.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 16.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2327,00 руб. (сумма неуплаченного налога) 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 17,06 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 24,70 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 21,99 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 32,58 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=36,92 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 10,32 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 49,64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 52,94 руб.; по налогу на имущество за 2019 год на сумму 5 006,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6454) в размере 522,63 руб.за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 08.02.2021 по 21.03.2021 (42 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 29,79 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 26,28 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 41,72 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 37,63 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 53,15 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 47,31 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 70,08 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 79,43руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 22,19 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 106,79 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 113,89 руб.; по налогу на имущество за 2020 год на сумму 540,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6453) в размере 53,44 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,68 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 8,57 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 2,39 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 11,52 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,28 руб., по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2560,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6450) в размере 168,07 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч., за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 3,25 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 40,62 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 11,35 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 54,61 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 58,24 руб.; по налогу на имущество за 2020 год на сумму 5240,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6454) в размере 343,92 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 5240,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 6,55 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=83,14 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 23,23 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 111,79 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 119,21 руб.; по налогу на имущество за 2019 год на сумму 13 032,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6455) в размере 855,34 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 16,29 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 206,77руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 57,78 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 278,02 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 296,48 руб. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74 541,00руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц в сумме 74 541,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 3171,00 руб., за 2017 год – 2687,00 руб., за 2018 год – 17041,00 руб., за 2019 год – 7824,00 руб., за 2020 год – 21372,00 руб., за 2021 год – 22146,00 руб.). Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме12 305,52 руб., в т.ч.: на недоимку в размере 74241,00руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере3786,29 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере462,77 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере1009,68 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере1351,19 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере1224,98 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 96856,00руб.(отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 22615,00руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере774,85 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 96856,00 руб.начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере1188,10 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 96445,44 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 410,56 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере668,69 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 89717,19 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 6728,25 руб.) начислены пени за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере334,94 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 81856,00руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 7861,19 руб.) начислены пени за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере 916,79 руб. (за 21 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 78647,78 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 3208,22 руб.) начислены пени за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере587,24 руб. (за 14 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №12443 сформировано и направлено в срок, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО3 Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова 19.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-1944/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО3 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова от 24.05.2024 судебный приказ отменен. Следует отметить, что налог на имущество за 2021 год по коду налогового органа 6450 оплачен в сумме 2623,00 руб., актуальной остается сумма 193,00 руб., по коду налогового органа 6453 оплачен в сумме 3214,73 руб., актуальной остается сумма 10547,27 руб., по коду налогового органа 6451 оплачен в сумме 4308,05 руб., актуальной остается сумма 1259,950 руб., в связи с чем истец обратился в суд с иском и просит взыскать с ФИО3 в их пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 193,00 руб., соответствующим пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 21,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1259,95 руб., соответствующим пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 41,76 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10547,27 руб., соответствующим пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 103,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 615,00 руб.; по пени по налогу на имущество за 2016 год на сумму 1723,00 руб.за период с 13.02.2019 по 17.08.2020 в размере 207,50 руб.; по пени по налогуна имущество за 2017 год на сумму 10 209,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 27.04.2020 по 16.08.2020 в размере 116,84 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 246,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в размере 38,72 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб (по коду налогового органа 6450) за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 215,66 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (по коду налогового органа 6455)за период с 23.01.2020 по 31.12.2022 в размере 2207,27 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 12 749,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 28.12.2020 по 28.10.2022 в размере 1463,38 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 491,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 51,42 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2327,00 руб. (по коду налогового органа 6450)за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 246,15 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 5 006,00 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 в размере 522,63 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 540,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 53,44 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2560,00 руб. (по коду налогового органа 6450) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 168,07 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 5240,00 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 343,92 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 13 032,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 855,34 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 74241,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере3786,29 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 74241,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 462,77 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 74241,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере1009,68 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 74241,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере1351,19 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 74241,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере1224,98 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 96856,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере774,85 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 96856,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере1188,10 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 96445,44 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере 668,69 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 89717,19 руб., начисленные за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере334,94 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 81856,00 руб., начисленные за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере916,79 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 78647,78 руб., начисленные за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере 587,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные иска, поддержала письменные пояснения.

Представитель административного ответчика ФИО2, с административными исковыми требованиями не согласилась, просила в иске отказать, указав, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 2022 г. в размере 34 615,22 руб. уже взыскана налоговым органом, пени в размере 18943,96 руб. в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитываются в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которого рассчитана данная сумма. Срок уплаты налога на имущество за 2021 г. – не позднее 1 декабря 2022 г., следовательно, к мировому судье истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня неисполнения требования об уплате налога, а обратился только 04 марта 2024 г., то есть с пропуском установленного НК РФ срока. Требование № 12443 от 23 июля 2023 г. ФИО3 не получал. У налогоплательщика не имеется недоимки по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы. Так, ФИО3 оплачено: 17.08.2020 - 7798,00 рублей, пени 142 рубля, госпошлина 400 рублей по решению №2а-1518/2019, 17.08.2020 - 10 209,00 рублей, пени 147рублей, госпошлина 415 руб. по решению №2а-192/2020, 17.08.2020 - 1723 рублей, пени 712 рублей, 40 руб. и 20 руб. по решению №2а-1230/2020, 16.07.2021 - 4 421,93 рубля взыскано судебным приставом-исполнителем со счета в банке ВТБ, что подтверждается выпиской по счету в банке ВТБ. Размер задолженности 3 421,93 рубля, из которых за 2015 год - налог в сумме 865,00 рублей, пени - 4,04 рубля, за 2016 год - 2 505,00 рублей, пени - 47,89рублей. Решение Ленинского районного суда от 17 сентября 2019 года по делу №2а-3077/2019, апелляционного определения Саратовского областного суда от 23 января 2020 года. Исполнительский сбор 1000 рублей. 12 749,00 рублей. Взыскано судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству № (решение Ленинского районного суда г. Саратова от 3 марта 2022 года по белу №2а-207/2022, апелляционного определения Саратовского областного суда от 30 июня 2022 года) и перечислено налоговому органу 20.10.2022 - 8 922,26 рублей ИП №-ИП. Эл. Постановление № УИН №. 27.10.2022 - 4 826,74 рубля ИП №-ИП. Эл. Постановление № УИН №. Присуждено ко взысканию на основании судебного приказа по делу №2а-2383/2021 -18 160 рублей, пени - 48,22 рубля. Присуждено ко взысканию на основании решения Ленинского районного суда г. Саратова от 4 апреля 2023 года по делу №2а-1550/2023, апелляционное определение Саратовского областного суда от 3 августа 2023 года - 24 190,00 рублей, пени - 152,17рублей. Взыскано налоговым органом со счета налогоплательщика в Т-банке на общую сумму 34 949,48 рублей, что подтверждено операциями по банковской карте АО ТБанк. Оплачено налогоплательщиком налоговому органу (сайт Госуслуги) 12 949,00 рублей: 21.03.2022 года 200,00 рублей №-ИП ИД ВС № от 12.02.2021 ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, 25.10.2022 - 8922,26 рублей ИП №-ИП, ИД № УИН №, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, 25.10.2022 - 2387,44 рублей ИП №-ИП, ИД № УИН №, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, 28.10.2022 - 1439,30 рублей, ИП №-ИП, УИН №, ИД №. Взыскано налоговым органом со счета налогоплательщика в Альфа-банке на общую сумму 52 495,78 рублей по решению № от 18.12.2024: 09.01.2024 - 410,56 рублей, 22.01.2024 - 6 728,25 рублей, 29.01.2024 -3509,44 рубля, 29.01.2024 - 3 2 71,75 рублей, 29.01.2024 1080,00 рублей, 19.02.2024 3 208,22 рубля, 19.03.2024 20 000,00 рублей, 19.03.2024 14 087,17 рублей, 18.04.2024 - 200,39 рублей. Итого взыскано (оплачено) налогоплательщиком налоговому органу 100 394,26 рублей (34 949,48рублей + 12 949,00рублей + 52 495,78 рублей = 100 394,26рублей). Задолженность налогоплательщика 42 550,39 рублей (взыскано по судебному приказу №2а-2383/2021 - 18 160, 00 рублей, пени - 48,22 рубля; взыскано по решению Ленинского районного суда г. Саратова от 4 апреля 2023 года по делу №2а-1550/2023, апелляционное определение Саратовского областного суда от 3 августа 2023 года - 24 190,00 рублей, пени - 152,17рублей). Начислен налог на имущество за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) 22146,00 рублей. Начислен налог на имущество за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) 22 615,00 рублей. Переплата по налогу на имущество на дату обращения в Ленинский районный суд г. Саратова 13 082,87 рублей (100 394,26рублей-42 550,39рублей-22 146,00рублей-22 615,00рублей = 13 082,87рублей).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина не явки суду не известна, доверил представлять свои интересы своему представителю. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав стороны, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО3 находится объект недвижимого имущества:

- иное строение по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 2560,00 руб., за 2021 год -2816,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:2560,00*1,1=2816,00 руб.

за 2022 год:2816,00*1,1=3097,00 руб.

- квартира по адресу: <адрес>;

Налог на имущество за 2021-2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2021 год: 3 272 804,00 руб.*0,21 %*12/12*1 = 6 873,00 руб.

за 2022 год: 3 272 804,00 руб.*0,19 %*12/12*1 = 6 218,00 руб.

- квартира по адресу: <адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 2451,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:2451,00*1,1=2696,00 руб.

Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 1 034 118,00 руб.*0,26 %*12/12*1 = 2689,00 руб.

- квартира по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 540,00 руб., за 2021 год -594,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:540,00*1,1=594,00 руб.

за 2022 год:594,00*1,1=654,00 руб.

- квартира по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 3272,00 руб., за 2021 год – 3599,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 3272,00*1,1=3599,00 руб.

за 2022 год: 3599,00*1,1=3959,00 руб.

- иное строение по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 898,00 руб., за 2021 год – 988,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 898,00*1,1=988,00 руб.

за 2022 год: 988,00*1,1=1087,00 руб.

- гараж по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 254,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 254,00*1,1=297,00 руб.

Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 357 649,00 руб.*0,07 %*12/12*1 = 250,00 руб.

- гараж по адресу: <адрес>;

Налог на имущество за 2021-2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2021 год: 46 192,00 руб.*0,07 %*12/12*1 = 32,00 руб.

за 2022 год: 46 192,00 руб.*0,08 %*12/12*1 = 37,00 руб.

- комната по адресу: <адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 1169,00 руб., за 2021 год – 1286,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 1169,00*1,1=1286,00 руб.

за 2022 год: 1286,00*1,1=1415,00 руб.

- комната по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 962,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:962,00*1,1=1059,00 руб.

Налог на имущество за 2022 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 612 970,00 руб.*0,18 %*12/12*1 = 1103,00 руб.

- комната по адресу: <адрес> (№);

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 544,00 руб., за 2021 год – 598,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 544,00*1,1=598,00 руб.

за 2022 год: 598,00*1,1=658,00 руб.

- комната по адресу: <адрес> (№);

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 1018,00 руб., за 2021 год – 1120,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:1018,00*1,1=1120,00 руб.

за 2022 год:1120,00*1,1=1232,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес в адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления:

- №10027323 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 22 146,00 руб. (ШПИ №, 29 октября 2022 г. получено ФИО3)

- №112337152 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 22615,00 руб. (ШПИ №, 26 сентября 2023 г. получено ФИО3)

После получения налоговых уведомлений налог на имущество в установленный законом срок оплачен не в полном объеме.

Так, налог на имущество за 2021 год

-по коду налогового органа 6450 оплачен в сумме 2623,00 руб., актуальной остается сумма 193,00 руб.

-по коду налогового органа 6453 оплачен в сумме 3214,73 руб., актуальной остается сумма 10547,27 руб.

-по коду налогового органа 6451 оплачен в сумме 4308,05 руб., актуальной остается сумма 1259,950 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2021 год явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 816,00 руб. (по коду налогового органа 6450)в размере 21,12 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 2816,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 21,12 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год на сумму 5 568,00 руб. (по коду налогового органа 6451) в размере 41,76 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 5 568,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 41,76 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год на сумму 13 762,00 руб. (по коду налогового органа 6451) в размере 103,22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 13 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 103,22 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2016 - 2020 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 1723,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №53695 от 22.11.2018) в размере 207,50 руб.за период с 13.02.2019 по 17.08.2020, в т.ч.:

- за период с 13.02.2019 по 16.06.2019 (124 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *124 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 55,19 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 18,09 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)= 17,49 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 19,70 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 18,29 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 20,10 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 26,53руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 15,38 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 17,69 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 9,05 руб.

- за период с 27.07.2020 по 17.08.2020 (22 дней просрочки) = 1723,00руб. (сумма неуплаченного налога) *22дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 5,37 руб.

Уплачено налога 24.08.2020 в сумме 1723,00 руб.

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 10 209,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №17053269 от 14.07.2018 (по коду налогового органа 6455) в размере 116,84 руб.за период с 27.04.2020 по 16.08.2020, в т.ч.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (18 дней просрочки) = 10209,00руб. (сумма неуплаченного налога) *18 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 32,87 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 10209,00руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 53,60 руб.

- за период с 27.07.2020 по 16.08.2020 (21 дней просрочки) = 2678,00руб. (сумма неуплаченного налога) *21дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 30,37 руб.

Уплачено налога 24.08.2020 в сумме 10209,00 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год на сумму 246,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6453) в размере 38,72 руб.за период с 29.06.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 29.06.2020 по 26.07.2020 (28 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) 28 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 1,03 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 8,29 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 1,29 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,05 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 1,85 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 2,61 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 2,32 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 3,44 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 3,90 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 1,09 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 5,25 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 246,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 5,60 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6450) в размере 215,66 руб.за период с 04.02.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 04.02.2020 по 09.02.2020 (6 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 1,45 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 17,91 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 11,94 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,11 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 39,21 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,11 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 9,69 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 8,74 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 12,35 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 10,99 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 16,28 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 18,45 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 5,16 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 24,81 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1163,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 26,46 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26816874 от 11.07.2019 (по коду налогового органа 6455) в размере 2207,27 руб.за период с 23.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 23.01.2020 по 09.02.2020 (18 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *18 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 44,05 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 180,87 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 120,58 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 61,66 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 396,00 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 61,66 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 97,88 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 88,28 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 124,69 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 110,99 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 164,43 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 186,35 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 52,07 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 250,56 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 11745,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 267,20 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 12 749,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6455) в размере 1463,38 руб.за период с 28.12.2020 по 28.10.2022, в т.ч.

- за период с 28.12.2020 по 21.03.2021 (84 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 84 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 151,71 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 66,93 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 106,24 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 95,83 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 135,35 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 120,48 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 178,49 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 202,28 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 56,52 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 271,98 руб.

- за период с 02.10.2022 по 25.10.2022 (24 дней просрочки) = 12 749,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 76,49 руб.

Уплачено налога 25.10.2022 в сумме 11309,70 руб.

- за период с 26.10.2022 по 28.10.2022 (3 дней просрочки) = 1 439,30 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 1,08 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 491,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6453) в размере 51,42 руб.за период с 16.06.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 16.06.2021 по 25.07.2021 (40 дней просрочки) = 491,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 40 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 3,09 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 5,21 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 4,64 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 6,87 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 7,79 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 2,18 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 10,47 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 491,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 11,17 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2327,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6450) в размере 246,15 руб.за период с 16.06.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 16.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2327,00 руб. (сумма неуплаченного налога) 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 17,06 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 24,70 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 21,99 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 32,58 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=36,92 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 10,32 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 49,64 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2327,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 52,94 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 5 006,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2666883 от 03.08.2020 (по коду налогового органа 6454) в размере 522,63 руб.за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 08.02.2021 по 21.03.2021 (42 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 29,79 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 26,28 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 41,72 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 37,63 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 53,15 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 47,31 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 70,08 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 79,43руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 22,19 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 106,79 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 113,89 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год на сумму 540,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6453) в размере 53,44 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,68 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 8,57 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 2,39 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 11,52 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 540,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,28 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2560,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6450) в размере 168,07 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 3,25 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 40,62 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 11,35 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 54,61 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2560,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 58,24 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год на сумму 5240,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6454) в размере 343,92 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 5240,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 6,55 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=83,14 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 23,23 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 111,79 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5240,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 119,21 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 13 032,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2232181 от 01.09.2021 (по коду налогового органа 6455) в размере 855,34 руб.за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 16,29 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 206,77руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 57,78 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 278,02 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 006,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 296,48 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74 541 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц в сумме 74 541,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 3171,00 руб., за 2017 год – 2687,00 руб., за 2018 год – 17041,00 руб., за 2019 год – 7824,00 руб., за 2020 год – 21372,00 руб., за 2021 год – 22146,00 руб.)

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 12 305,52 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 74241,00руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере3786,29 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере462,77 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере1009,68 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере1351,19 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 74241,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере1224,98 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 96856,00руб.(отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 22615,00руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере774,85 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 96856,00 руб.начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере1188,10 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 96445,44 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 410,56 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере668,69 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 89717,19 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 6728,25 руб.) начислены пени за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере334,94 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 81856,00руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 7861,19 руб.) начислены пени за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере916,79 руб. (за 21 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 78647,78 руб.(отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме год в сумме 3208,22 руб.) начислены пени за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере587,24 руб. (за 14 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Представленный административным истцом расчет пеней на отрицательное сальдо, проверен судом, является верным.

Налоговым органом проведены следующие действия по взысканию задолженности с налогоплательщика:

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 7798 руб. пени в размере 141,08 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 02.04.2019 по делу № 2а-1518/2019, вступившего в законную силу 18.07.2019 указанные суммы взысканы. Оплачено ФИО3 17.08.2020 (л.д. 114-116)

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2015 год в размере 865 руб., пени в размере 04,04 руб., за 2016 г. - 2505 руб., пени - 47,89 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 17.09.2019 по делу № 2а-3077/2019, вступившего в законную силу 23.01.2020 (л.д. 122-123).

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 10209 руб., пени в размере 146,58 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 25.02.2020 по делу № 2а-192/2020, вступившего в законную силу 17.06.2020 указанные суммы взысканы. Оплачено ФИО3 17.08.2020 (л.д. 118-121)

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 1723 руб., пени в размере 8,90 руб., пени за 2014-2017 г. в размере 1333,02 руб., 1481,72 руб., 712,84 руб., 39.56 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 25.02.2020 по делу № 2а-1230/2020 указанные сумму взысканы. Апелляционным определением от 27.08.2020 г. решение отменено в части, принят отказ истца от части иска: от налога на имущество за 2016 год в размере 1723 руб., пени в размере 8,90 руб., пени за 2016 г. в размере 712,84 руб., от пени за 2017 г. в размере 39.56 руб., а также отменено решение в части взыскания пени за 2014 г. на сумму 1333,02 руб., в данной части иска отказано. (л.д. 126-129) ФИО3 оплачено в добровольном порядке 1 723 руб. 17.08.2020, 712,84 руб. 26.08.2020, 40 руб. 26.08.2020, 20 руб. 17.08.2020 (л.д. 130)

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за часть 2018 года в размере 11 745 руб., за 2018 год налог – 1163 руб., за 2018 год – 246руб. (то есть за 2018 г. 13 154 руб.), за часть 2019 год – 5006 руб., пени – 48.22руб., мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова 25.06.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2383/2021 на сумму 18 208.22 руб. (за 2018 год налог – 11745руб., за 2018 год налог – 1163руб., за 2018 год – 246руб., за 2019 год – 5006руб, пени – 48.22 руб.). Судебный приказ №2а-2383/2021 от 25.06.2021 в соответствии с п.1 ст.8, ч.2 ст.9 ФЗ №229-ФЗ от 02.10.2007г. "Об исполнительном производстве" направлен на принудительное исполнение в ООО Торговый дом "Техногазсервис". Взыскания по судебному приказу не производились. На 31.12.2022 остаток задолженности составил 18208.22 руб. Срок предъявления судебного приказа № 2а-2383/2021 на принудительное исполнение на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа не истек. Общий срок предъявления судебного приказа к исполнению составляет 3 года. Срок на предъявление исполнительных документов определяется ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 12749 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 03.03.2022 по делу № 2а-207/2022, вступившего в законную силу 30.06.2022 указанная сумма взыскана (л.д. 131-132). Исполнительное производство Ленинское РОСП № 2 г. Саратова возбуждено 06.10.2022 №-ИП. В рамках исполнительного производства с 20.10.2022 по 27.10.2022 взыскана задолженность, исполнительное производство окончено 02.11.2022 с фактическим исполнением (л.д. 70-73).

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2019-2020 год в размере 24190 руб., пеня 152,17 руб. решением Ленинского районного суда г. Саратова от 04.04.2023 по делу № 2а-1550/2023, вступившего в законную силу 03.08.2023 указанная сумма взыскана (л.д. 133-135).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 12443 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у должника отрицательного сальдо ЕНС (срок оплаты 16.11.2023).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования №12443 составляла 90875.42руб. Требование от 23.07.2023 № 12443 направлено по почте 22.09.2023 (ШПИ №, согласно официальному сайту АО «Почта России» требование №12443 получено ФИО3 26.09.2023, в связи, с чем доводы представителя ответчика в данной части суд не принимает.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек (срок до 16.11.2023), однако задолженность не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд в шестимесячный срок с момента истечения срока оплаты, а именно: 19.04.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО3

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова 19.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1944/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО3 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №9Ленинского района г. Саратова от 24.05.2024 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее исковое заявление предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (24.05.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 22.11.2024).

Заявление о вынесении судебного приказа подано в течение шестимесячного срока установленного для уплаты задолженности по выставленному требованию, административное исковое заявление подано в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, следовательно, срок не является пропущенным, в связи, с чем суд не принимает доводы представителя ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так как срок уплаты налога на имущество за 2021 г. – не позднее 1 декабря 2022 г., следовательно, к мировому судье истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня неисполнения требования об уплате налога, а обратился только 04 марта 2024 г.

На основании п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, в адрес налогоплательщика 18.12.2023 было сформировано и направлено почтой России решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения № составляла 118365,56 руб.

Решение от 18.12.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств направлено по почте 25.12.2023 (ШПИ №, согласно официальному сайту АО «Почта России» решение от 18.12.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств возвращено отправителю из-за истечения сроков хранения.

В случае направления документов налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ).

В соответствии со ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производиться по решению налогового органа посредством размещения в реестре решение о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а так же поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В автоматическом режиме в банк налогоплательщика в ФИЛИАЛ № 6318 Банка ВТБ (ПАО) направлено поручение № (далее - поручение) от 19.12.2023 в размере 18208,22 руб. на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Включены следующие судебные акты по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № 2а-2383/2021 от 25.06.2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу 07.08.2021, исполнительный лист ФС № по делу №2а-1550/2023 от 04.04.2023, вступивший в законную силу 03.08.2023.

Действие Поручения № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 19.12.2023 прекращено. Взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали.

В автоматическом режиме Поручение № было 09.01.2024 переформировано за № на сумму 18208,22 руб. и направлено в банк АО "АЛЬФА-БАНК". Включены следующие судебные акты по ст. 48 НК РФ: судебный приказ №2а-2383/2021 от 25.06.2021, вступивший в законную силу 07.08.2021, исполнительный лист ФС № по делу №2а-1550/2023 от 04.04.2023, вступивший в законную силу 03.08.2023.

Согласно ст.46 НК РФ направление поручения на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в адрес налогоплательщика не предусмотрено.

По Поручению № взысканы денежные средства:

от 09.01.2024 в сумме 410.56 руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017 – 7798 руб.)

от 22.01.2024 в сумме 6728.25руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 255.44 руб. (срок уплаты 01.12.2017 – 7798 руб.), за 2016 год в сумме 2505 руб. (срок уплаты 01.12.2017 – 2505руб.), за 2017 год в сумме 2687руб. (срок уплаты 03.12.2018 – 2687руб.), за 2018 год в сумме 128.08 руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 246 руб.), за 2018 год в сумме 128.08 руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 1163руб.), за 2018 год в сумме 292.14руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 3887руб.), за 2018 год в сумме 732.51руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 11745руб.),

от 27.01.2024 в сумме 3271.75 руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 7.46руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 246руб.), за 2018 год в сумме 65.38руб.(срок уплаты 02.12.2019 – 1163 руб.), за 2018 год в сумме 3198.91руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 3887руб.)

от 27.01.2024 в сумме 3509.44 руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 350.94 руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 3887руб.), за 2018 год в сумме 3158.5руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 11745руб.)

от 27.01.2024 в сумме 1 080руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 110.46 руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 246руб.), за 2018 год в сумме 969.54 руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 1163руб.)

от 18.02.2024 в сумме 3208.22руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме -45.01руб. (срок уплаты 02.12.2019 –3887руб.), за 2018 год в сумме 3163.21руб.(срок уплаты 02.12.2019 – 11745руб.)

от 19.03.2024 в сумме 20 000руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 4690.78руб. (срок уплаты 02.12.2019 – 11745руб.), за 2019 год в сумме 491руб. (срок уплаты 01.12.2020 -491руб.), за 2019 год в сумме 2327 руб. (срок уплаты 01.12.2020 - 2327руб.), за 2019 год в сумме 5006 руб. (срок уплаты 01.12.2020 - 5006руб.), за 2020 год в сумме 540руб. (срок уплаты 01.12.2021 - 540руб.), за 2020 год в сумме 896.60 руб. (срок уплаты 01.12.2021 -2560руб.), за 2020 год в сумме 1835.23 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021 – 5240руб.), за 2020 год в сумме 4213.39руб. (по сроку уплаты 01.12.2021 – 13032руб.)

от 19.03.2024 в сумме 14087.17 руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1663.4 руб. (срок уплаты 01.12.2021 - 2560руб.), за 2020 год в сумме 3404.77руб. (срок уплаты 01.12.2021 - 5240руб.), за 2020 год в сумме 8818.61руб. (по сроку уплаты 01.12.2021 – 13032руб.), за 2021 год в сумме 25.48руб. (по сроку уплаты 01.12.2022 – 2816руб.), за 2021 год в сумме -50.38руб. (по сроку уплаты 01.12.2022 –5568руб.), за 2021 год в сумме 124.53руб. (по сроку уплаты 01.12.2022 –13762руб.),

от 09.01.2024 в сумме 200.39 руб. – зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022 – 2816 руб.).

Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, начиная с 01.01.2023, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности автоматически в соответствии с п.8, п.10 ст.45 НК РФ.

Также, в соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 45 НК РФ изложена в новой редакции с 01.01.2023 уточнение платежных поручений по заявлению налогоплательщика, в соответствии с данной статьей, не предусмотрено.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании налогов, уплаченных налогоплательщиком 17.08.2020 в сумме 10 209,00 руб., суд не принимает, поскольку указанный платеж распределился в погашение задолженности по налогу на имущество за 2017 год. Так как за 2017 год налоговым органом начислен налог на имущество в сумме 12 896,00 руб., остаток задолженности в сумме 2 687,00 руб. взыскан по решению от 18.12.2023 № (в рамках поручения №). В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество на общую сумму 10355.58 руб. (за 2017 год - налог в сумме 10209,00 руб., пени – 146,58 руб.) Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 25.02.2020 исполнительный лист ФС № по делу № 2а-192/2020 на сумму 10355.58 руб. и направлен на принудительное исполнение в Ленинское РОСП №2 г.Саратова. Исполнительное производство возбуждено 05.08.2020. В рамках исполнительного производства 23.09.2021 взыскано 146.58 руб., которые учтены в задолженность за 2015 год. Исполнительное производство завершено с фактическим исполнением 28.09.2021. На 31.12.2022 по исполнительному листу задолженность отсутствовала – налогоплательщик погасил платежным поручением от 17.08.2020. Таким образом, довод налогоплательщика о повторном взыскании указанной суммы по решению №, не обоснован.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании налогов, уплаченных налогоплательщиком 17.08.2020 в сумме 7798,00 руб., суд не принимает, поскольку указанный платеж распределился следующим образом: 7132,00 руб. – в погашение задолженности по налогу на имущество за 2016 год; 666,00 руб.- в погашение задолженности по налогу на имущество за 2014 год. Так как сумма 666,00 руб. распределилась в задолженность за 2014 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием непогашенной задолженность по налогу на имущество 2016 года. Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова вынесен судебный приказ №2736/2018 от 31.08.2018, который отменен 15.10.2018. Сведения об обращении налогового органа в суд с исковым заявлением отсутствуют. Сумма 666,00 руб. взыскана по решению № от 18.12.2023 (поручением №). Данная задолженность списана на основании ст. 59 НК РФ и исключена из ЕНС 02.05.2024. Таким образом, довод налогоплательщика о повторном взыскании суммы 7 798,00 руб., необоснован.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании налогов, уплаченных налогоплательщиком 17.08.2020 в сумме 3421,92 руб., суд не принимает, поскольку в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество на общую сумму 3 421,93 руб. (за 2015 год - налог в сумме 865,00 руб., пени – 4,04 руб., за 2016 год – 2 505,00 руб., пени – 47,89 руб.) Ленинским районным судом г.Саратова вынесено 17.09.2019 решение, выдан исполнительный лист ФС № по делу № 2а-3077/2019 на сумму 3421.93 руб. и направлен на принудительное исполнение в Ленинское РОСП №2 г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 13.08.2020. В рамках исполнительного производства 30.07.2021 взыскано 3421.93 руб. Исполнительное производство завершено с фактическим исполнением 03.08.2021. На 31.12.2022 остаток задолженности составил 2552.89руб. (налог за 2016 год - 2505руб., пени – 47.89руб.). Денежные средства, поступившие в ходе исполнительного производства, зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 3370 руб., а должны были быть распределены в задолженность за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 865 руб. и в задолженность за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2505 руб. В связи с тем, что исполнительное производство окончено в связи с погашением задолженности, а сумма 2 505 руб. снова взыскана по решению № от 18.12.2023 (поручением №), данная задолженность списана на основании ст. 59 НК РФ и исключена из ЕНС 02.05.2024.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании налогов, уплаченных налогоплательщиком 17.08.2020 в сумме 1 723,00 руб., суд не принимает, поскольку пени, заявленные в исковом заявлении на указанную сумму (1723,00 руб. – 2016 год) рассчитывались за период с 13.02.2019 по 17.08.2020, то есть правомерно.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании 18 160,00 руб. по решению № от 18.12.2023 (поручением №), так как судебным приставом указанная сумма уже взыскана в исполнительном производстве, суд не принимает, поскольку в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018, 2019 года судебным участком № 2 Ленинского района г. Саратова вынесен 25.06.2021 судебный приказ № 2а-2383/2021 на сумму 18208.22 руб. (за 2018 год налог – 11745руб., за 2018 год налог – 1163руб., за 2018 год – 246руб., за 2019 год – 5006руб, пени – 48.22руб.). Судебный приказ №2а-2383/2021 от 25.06.2021 в соответствии с п.1 ст.8, ч.2 ст.9 ФЗ №229-ФЗ от 02.10.2007г. "Об исполнительном производстве" направлен на принудительное исполнение в ООО Торговый дом "Техногазсервис". Взыскания по судебному приказу не производились. На 31.12.2022 остаток задолженности составил 18208.22 руб. Срок предъявления судебного приказа № 2а-2383/2021 на принудительное исполнение не истек. Общий срок предъявления судебного приказа к исполнению составляет 3 года. Срок на предъявление исполнительных документов определяется ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по судебному приказу частично погашена взысканными денежными средствами по решению № от 18.12.2023. Таким образом, довод налогоплательщика о повторном взыскании суммы 18 160,00 руб., необоснован.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании 12 749,00 руб. по решению № от 18.12.2023 (поручением №), так как судебным приставом указанная сумма уже взыскана в исполнительном производстве, суд не принимает, поскольку в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 12749,00 руб. Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение 03.03.2022, выдан исполнительный лист ФС № по делу № 2а-207/2022 на сумму 12749.00 руб. и направлен на принудительное исполнение в Ленинское РОСП №2 г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 06.10.2022. В рамках исполнительного производства 25.10.2022 и 28.10.2022 взыскано 12749,00 руб. Исполнительное производство завершено с фактическим исполнением 02.11.2022. На 31.12.2022 по исполнительному листу задолженность отсутствовала, поэтому не могла быть взыскана по решению № от 18.12.2023.

Доводы представителя ответчика о повторном взыскании 24 190,00 руб. по решению № от 18.12.2023 (поручением №), так как судебным приставом указанная сумма уже взыскана в исполнительном производстве, суд не принимает, поскольку в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество на общую сумму 24342.17 руб. (за 2019 год налог – 13032 руб., пени – 42.35руб., за 2019 год налог – 5240 руб., пени – 17.03 руб., за 2019 год – 2560 руб., пени – 8.32 руб., за 2019 год – 540 руб., пени – 1.76 руб.) Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение 04.04.2023, выдан исполнительный лист ФС № по делу №2а-1550/2023 на сумму 24342.17 руб. Судебный приказ №2а-2383/2021 от 25.06.2021, исполнительный лист ФС № в службу судебных приставов на исполнение не отправлялся. Задолженность по исполнительному листу частично погашена, взысканными денежными средствами по решению № от 18.12.2023.

Доводы представителя ответчика о незаконном частичном взыскании налога за 2021 г., так данный налог непонятно на каком основании не взыскивается целиком в сумме 22 146,00 руб., начисленным по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, а взыскивается лишь часть в сумме 12 000,22 руб., кроме того, взысканная в январе 2024 г. налоговым органом со счета налогоплательщика в Альфа-банке сумма в размере 52 495,78 рублей по решению № от 18.12.2024 пошла, в том числе и на погашение налога на имущество за 2021 г., суд не принимает, поскольку на основании п.4 п.1 ст.59 НК РФ налоговый орган произвел списание следующей задолженности: за 2016 год – 3171,00 руб., за 2017 год – 2687,00 руб., за 2018 год – 3887,00 руб., которая ранее была взыскана по решению № от 18.12.2023. Таким образом, списанная задолженность в общей сумме 9 745,00 руб. «поднялась» в переплату и ушла на погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год. Кроме того, в рамках решения № от 18.12.2023 платеж в сумме 400,78 руб. ушел также в погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год. Следовательно, задолженность по налогу на имущество за 2021 год уменьшилась до 12 000,22 руб. (22 146,00 – 9 745,00 – 400,78 руб.)

Доводы представителя ответчика о взыскании налоговым органом со счета налогоплательщика в Т-банке на общую сумму 34 949,48 рублей, что подтверждено операциями по банковской карте АО ТБанк, суд не принимает, поскольку из представленных операциях по банковской карте АО ТБанк не видно, что списания произведены в налоговый орган, кроме того данный факт опровергается налоговым органом, которые оспаривают поступление к ним денежных средства на общую сумму 34 949,48 руб.

Представленный административным истцом расчет пеней за неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2016-2020 гг. в порядке ст. 75 НК РФ, проверен судом, является верным, ответчиком не оспорен, однако некоторые периоды задолженности пеней заявлены необоснованно, и не подлежат удовлетворению, так задолженность по налогу на имущество за 2016 г. и 2017 г. списан налоговым органом в соответствии с пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ, следовательно, задолженность по пени по налогу на имущество за 2016 год на сумму 1723,00 руб. за период с 13.02.2019 по 17.08.2020 в размере 207,50 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму 10 209,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 27.04.2020 по 16.08.2020 в размере 116,84 руб., не подлежит взысканию, поскольку сумма основного долга по налогу за 2016 и 2017 г.г. списана в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, оснований для начисления на указанную сумму пени не имеется, так как нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, из отрицательного сальдо должна быть исключена задолженность по налогам на имущество за 2016 год – 3171,00 руб., за 2017 год – 2687,00 руб., за 2018 год –3887,00 руб., поскольку налоговым органом данные суммы списаны (за 2018 г. начислено 17 041 руб. – 3387 руб.( исключена ) = 13 154 руб.).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64 496,00 руб., состоящей из налога на имущество физических лиц в сумме 64 496 руб.: непогашенный остаток начислений за 2018 год – 13 154,00 руб., за 2019 год – 7824,00 руб., за 2020 год – 21372,00 руб., за 2021 год – 22146,00 руб.

Таким образом, пеня на отрицательное сальдо будет составлять сумму 10 793,73 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 64 496,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3289,30 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 64 496,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 402,03 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 64 496,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 877,15 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 64 496,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1173,83 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 64 496,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 1064,18 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 87 111,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 22615,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 696,89 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 87 111,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 1068,56 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 86 700,44 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 410,56 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере 601,12 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 79 972,19 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 6728,25 руб.) начислены пени за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере 298,56 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 72 111,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 7861,19 руб.) начислены пени за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере 807,64 руб. (за 21 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 68 902,78 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 3208,22 руб.) начислены пени за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере 514,47 руб. (за 14 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено, судебные акты на основании которых установлен факт наличия задолженности и ее размер установлены вступившими в законную силу судебными актами.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена в полном объеме, суду представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании задолженности подлежат частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога на имущество за 2021 и 2022 г.г., образовавшейся пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, требования административного истца являются законными и обоснованными с учетом произведенного судом расчета пеней, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 193,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 21,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1259,95 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 41,76 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10547,27 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 103,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 615,00 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 246,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в размере 38,72 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму

1163,00 руб. (по коду налогового органа 6450) за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 215,66 руб.; по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 23.01.2020 по 31.12.2022 в размере 2207,27 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 12 749,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 28.12.2020 по 28.10.2022 в размере 1463,38 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 491,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 51,42 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2327,00 руб. (по коду налогового органа 6450)за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 246,15 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 5 006,00 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 в размере 522,63 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 540,00 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 53,44 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2560,00 руб. (по коду налогового органа 6450) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 168,07 руб.; по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 5240,00 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 343,92 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 13 032,00 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 855,34 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3289,30 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 402,03 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 877,15 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1173,83 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 1064,18 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 696,89 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 1068,56 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере 601,12 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере 298,56 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере 807,64 руб., по пени на общее отрицательное сальдо за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере 514,47 руб., в остальной части требований отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО3 овичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 овича, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 193 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 21,12 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1259,95 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 41,76 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10547,27 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 103,22 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 615 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 246 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в размере 38,72 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163 руб. (по коду налогового органа 6450) за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 215,66 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1163 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 23.01.2020 по 31.12.2022 в размере 2207,27 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 12 749 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 28.12.2020 по 28.10.2022 в размере 1463,38 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 491 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 51,42 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2327 руб. (по коду налогового органа 6450)за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 246,15 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 5 006 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 в размере 522,63 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 540 руб. (по коду налогового органа 6453) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 53,44 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2560 руб. (по коду налогового органа 6450) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 168,07 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 5240 руб. (по коду налогового органа 6454) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 343,92 руб.;

- по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 13 032 руб. (по коду налогового органа 6455) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 855,34 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3289,30 руб.

- по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 402,03 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 877,15 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1173,83 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 1064,18 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 696,89 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 1068,56 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 10.01.2024 по 22.01.2024 в размере 601,12 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 23.01.2024 по 29.01.2024 в размере 298,56 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 30.01.2024 по 19.02.2024 в размере 807,64 руб.,

- по пени на общее отрицательное сальдо за период с 20.02.2024 по 04.03.2024 в размере 514,47 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 овича, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2025 г.

Судья О.В. Денискина