Решение по делу № 2А-2885/2025 от 18.07.2025 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2025-005178-78

№2а-2885/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика,

Установил:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 23174,29 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 1346317,57 рублей и на неё были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 365531,81 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024, составляет 23174,29 руб.

В связи с тем, что административный ответчик не своевременно исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему 22.09.2023 было направлено налоговое требование № 600029 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023 в срок до 22.01.2024: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 243750 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 146114,57 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 954714,24 руб.

Требование в установленный срок исполнено не было.

06.02.2024 в адрес административного ответчика направлено решение № 1097 от 06.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.09.2023 № 600029 в размере 1816195,52 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от29.10.2024 № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 872,84 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23174,29 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от 02.11.2024.

До настоящего времени указанная задолженность по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Заслушав объяснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, борам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, в отсутствие доказательств оплаты или взыскания основной налоговой недоимки не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 256 442,07 рублей и на неё были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 69712,21 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, составляет 12536,29 руб.

В связи с тем, что административный ответчик не своевременно исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему 16.05.2023 было направлено налоговое требование № 562 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 232 501,07 рублей; по штрафу в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 11 625 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 934 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 18 007 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

26.10.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 2774 от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 562 в размере 315 423,12 рублей.

Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 08.11.2024 № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 872,84 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12536,29 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 09.01.2025.

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

Для этого в соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений части 2 статьи 287 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов на 01.01.2023 составила 1346317,57 рублей и на неё были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 365531,81 руб.

22.09.2023 в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 600029 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023 в срок до 22.01.2024: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 243750 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 146114,57 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 954714,24 руб.

Требование в установленный срок исполнено не было.

В целях полного и правильного рассмотрения дела, судом в адрес МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено сообщение о необходимости предоставления дополнительных доказательств: расчет, в котором приведены сведения о том, за неисполнение обязанности по уплате каких налогов и за какой период начислены пени, а также доказательства, подтверждающие, что налоговый орган не утратил право на взыскание задолженности по уплате налогов, на которые начислены пени.

Суду предоставлены письменные объяснения, из которых следует, что по состоянию на 22.05.2025 за ФИО1 числится задолженность па налогу на имущество за 2019-2023 в сумме 163593,57 руб., по транспортному налогу за 2022-2023 в сумме 64,00 руб., по земельному налогу за 2018-2023 в сумме – 636639,85 руб., пени – 519520,09 руб.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для взыскания пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 23174,29 руб., суду не предоставлено.

Таким образом, административный истец не исполнил обязанность по доказыванию, не представил суду доказательства, подтверждающие, что налоговым органом не утрачено право на взыскание конкретных налогов, за определенные периоды, на которые начислены пени.

Оценивая доводы сторон, совокупность предоставленных доказательствам, суд приходит к выводу о том, что основания для взыскания пени отсутствуют, поскольку установить на какую задолженность, по какому налогу и за какой налоговый период они начислены, не представляется возможным.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 23174,29 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 18.07.2025.

Судья: Е.С. Шумейко