Уникальный идентификатор дела: 66RS0012-01-2025-000481-06

Административное дело № 2а-537/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 30 апреля 2025 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Толкачевой О.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ФИО1 обязанности по оплате налогов и сборов, обратилась с административным иском о взыскании пени в размере 11 450 руб. 70 коп., начисленных в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 год, на пенсионное страхование за 2022 год, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020-2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощённого судопроизводства.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощённом порядке. Возражений в письменной форме относительно заявленных требований административным ответчиком в ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству представлено не было.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Расчётным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела, выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей также следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.10.2015 по 06.03.2023 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с 01.01.2020 по 31.12.2022, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с 11.01.2022 по 31.12.2022, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с 28.07.2020 по 31.12.2022.

Из материалов дела также следует, что в соответствии со ст. ст. 387, 388, 400, 401, 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в спорный период также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 17544353 (получено 17.09.2022), №337 от 25.05.2024 (получено 26.05.2023).

Из материалов дела следует, что обязательства по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 исполнялись ненадлежащим образом и несвоевременно, что привело к образованию задолженности. 31.08.2020, 15.04.2022, 22.07.2022 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области были вынесены соответственно постановления №№ 718, 181, 830 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации сумм недоимок по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчётные периоды с 01.01.2020 по 31.12.2022, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды с 11.01.2022 по 31.12.2022, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с 28.07.2020 по 31.12.2022. Постановления предъявлены к принудительному исполнению, на их основании возбуждены исполнительные производства.

08.08.2023 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 91 о взыскании задолженности. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом 14.08.2023, получено 22.08.2023.

04.09.2023 мировым судьёй судебного участка №2 Синарского судебного района г.Каменска-Уральского Свердловской области был вынесен судебный приказ по делу № 2-3285/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с 01.12.2022 по 31.12.2022. В связи с отменой данного судебного приказа определением мирового судьи по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании соответствующей задолженности по уплате суммы налога.

Предметом требований настоящего административного иска Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области является взыскание с ФИО1 сумм пени в размере 11 450 руб. 70 коп., исчисленных на существующую задолженность.

В соответствии с абз.1 п. 6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчётов), следовательно, расчёт сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учётом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по пени при переходе в ЕНС составляла 3 643 руб. 64 коп.

10.04.2024 Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, взыскании с ФИО2 задолженности по сумме налогу, пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составило 23 158 руб. 34 коп., при этом остаток непогашенной задолженности по пени на недоимку по налогам и страховым взносам, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания, составлял 11 707 руб. 64 коп. Тем самым, к взысканию предъявлена сумма задолженности по пени в размере 11 450 руб. 70 коп. (23 158 руб. 34 коп. – 11 707 руб. 64 коп.).

26.04.2024 мировым судьёй судебного участка №3 Синарского судебного района г.Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1754/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области от 13.11.2024 по заявлению ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1754/2024 был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г.Каменска-Уральского Свердловской области 28.02.2025, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика суммы пени налоговым органом не пропущен.

Согласно представленным налоговым органом сведений на дату разрешения судом иска сальдо Единого налогового счета ФИО1 отрицательное, сумма пени, указанная в административном иске, не уплачена.

В связи с чем заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. коп.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет за счет имущества физического лица задолженность:

пени в размере 11 450 руб. 70 коп.

Взысканные средства зачислить по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

Счёт №: 40102810445370000059

БИК: 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт №: 03100643000000018500

ИНН / КПП: <***>/770801001

КБК 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: № ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1.

Назначение платежа: Единый налоговый платёж.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись О.А. Толкачева