Адм.дело №02а-386/2025
УИД 77RS0027-02-2025-003158-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 августа 2025 г. адрес
Тверской районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Москаленко М.С.,
при ведении протокола помощником судьи фио,
с участием представителя административного истца фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция федеральной налоговой службы № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме сумма, пени в размере сумма, указав в обоснование, что административный ответчик в установленный законодательством срок не произвел уплату транспортного налога за 2018, 2019, 2021, 2022 гг. в сумме сумма, налога на имущество в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма в отношении принадлежащих ему объектов, в связи с чем начислены пени в сумме сумма
В судебном заседании представитель административного истца фио исковые требования поддержал, просил об их удовлетворении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.
Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статьи 52 и 363 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами
Применительно к части 6 статьи 289 КАС РФ судом при рассмотрении административного дела установлено, что в налоговых периодах 2018, 2019, 2021, 2022 гг. был зарегистрирован автомобиль марки Шкода ФАБИЯ, 2010 года выпуска, г.р.з. Т714ЕО77, дата регистрации права 16.02.2013.
Следовательно, на основании ст.ст. 357, 358 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Также в период 2016-2019, 2021-2022 гг. на имя административного ответчика зарегистрировано право собственности на следующие объекты:
- жилой дом, адрес: адрес, кадастровый номер 50:37:0030111:297, площадь 47,3, дата регистрации права 29.08.2013;
- хозяйственное строение, адрес: адрес, кадастровый номер 50:37:0030111:316, площадь 42,3, дата регистрации 29.08.2013;
- комнаты, адрес: адрес, 3, 284, кадастровый номер 77:01:0001043:2211, площадь 17,8, дата регистрации права 18.10.2013;
- комнаты, адрес: адрес, 3, 284, Кадастровый номер 77:01:0001076:2517, площадь 25,8, дата регистрации права 22.03.2013;
- квартиры, адрес: адрес, р-н. Костромской, адрес, 203, кадастровый номер 44:27:040504:348, площадь 36, дата регистрации права 26.11.2010.
Следовательно, в соответствии с главой 32 НК РФ, данное имущество является объектом налогообложения на имущество физических лиц.
Согласно налоговым уведомлениям от 29.08.2018 № 48721028, от 22.08.2019 №68881654, от 01.09.2020 №61085075, от 01.09.2021 №70042352, от 01.09.2022 №44914262, от 12.08.2023 №117086261 административному ответчику надлежало уплатить, в том числе транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в сумме сумма (сумма + сумма + сумма + сумма); налог на имущество в сумме сумма (по ОКТМО 34701000 – сумма (2016 г.) + сумма (2017 г.) + сумма (2018 г.) + сумма (2019 г.) + сумма (2021 г.) + сумма (2022 г.), по ОКТМО 45382000 – сумма (2021 г.) + сумма (2022 г.); земельный налог в сумме сумма – (сумма (2017 г.) + сумма (2019 г.) + сумма (2020 г.) + сумма (2021 г.) + сумма (2022 г.).
В связи с неоплатой налогов в установленные уведомлениями сроки, административному ответчику начислены пени в общем размере сумма
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 4813 по состоянию на 23.07.2023, в которое включен транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма и в размере сумма, а всего сумма и пени в размере сумма, сроком уплаты – 11.09.2023.
11.03.2024 ИФНС № 10 по адрес принято решение № 1340 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере сумма
С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Как указал административный истец, по состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме сумма, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено (на 25.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС, с учетом неуплаты налогов за налоговый период 2023 год, составляет сумма, из которых: налог (сбор) в сумме сумма, пени сумма). При этом, сумма недоимки по состоянию на 25.02.2025 по налогу в размере сумма сформирована, в том числе, на основании неуплаты следующих налогов (сборов, взносов):
- налог на имущество физических лиц в сумме сумма (по ОКТМО 45382000 за 2021 год – сумма, за 2022 год - сумма, за 2023 год - сумма; по ОКТМО 34701000 за 2016 год – сумма, за 2017 год - сумма, за 2018 год - сумма, за 2019 год - сумма, за 2021 год - сумма, за 2022 год - сумма, за 2023 год - сумма);
- транспортный налог в сумме сумма (за 2018 год - сумма, за 2019 год - 1 032,00 за 2021 год - сумма, за 2022 год - сумма, за 2023 год - сумма);
- земельный налог в сумме сумма (за 2017 год - сумма, за 2019 год - сумма, за 2020 год - сумма, за 2021 год - сумма, за 2022 год - сумма, за 2023 год – сумма).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
Материалами дела подтверждается, что, выявив у налогоплательщика недоимку по налогам, налоговый орган в адрес административного ответчика направил уведомление № 48721028 от 29.08.2018 об оплате транспортного налога за 2017 год в размере сумма, земельного налога за 2017 год в размере сумма, в срок не позднее 03.12.2018; налоговое уведомление № 68881654 от 22.08.2019 об оплате транспортного за 2018 год в размере сумма, земельного налога за 2018 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2016, 2018 гг., в срок не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 61085075 от 01.09.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в размере сумма, земельного налога за 2019 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма; налоговое уведомление № 70042352 от 01.09.2021 об оплате земельного налога за 2020 год в размере сумма в срок не позднее 01.12.2021; налоговое уведомление № 44914262 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, в срок не позднее 01.12.2022; налоговое уведомление № 117086261 от 12.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, земельного налога за 2022 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, в срок не позднее 01.12.2023.
Требование об уплате задолженности № 4813 сформировано по состоянию на 23.07.2023.
17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 369 адрес вынесен судебный приказ № 2а-259/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2019-2022, налогу на имущество физических лиц за 2016-2019, 2021-2022, суммы пеней, транспортного налога за 2018-2019, 2021-2022 в сумме сумма, который был отменен по возражениям должника 26.08.2024.
С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 26.02.2025.
В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.
При таких обстоятельствах, из расчета административного истца подлежит исключению задолженность, образовавшаяся в период до 01.01.2021 года, в том числе: по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. в сумме сумма (сумма (2018 год) + сумма (2019 год), задолженность по пени по транспортному налогу в сумме сумма; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в сумме сумма (по ОКТМО сумма (2016 год) + сумма (2017 год) + сумма (2018 год) + сумма (2019 год)), задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма; недоимка по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 гг. в сумме сумма ((сумма (2017 год) + сумма (2019 год) + сумма (2020 год)), задолженность по пени по земельному налогу в сумме сумма
Поскольку налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в сумме сумма (сумма (2021 год) + сумма (2022 год)), задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма (ОКТМО 34701000: сумма (2021 год) + сумма (2022 год)) + (по ОКТМО 4538200: сумма (2021 год) + сумма (2022 год)), недоимки по земельному налогу в сумме сумма (сумма (2021 год) (сумма (2022 год)), задолженности по пени в сумме сумма, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для взыскания с него образовавшейся задолженности в общей сумме сумма
Кроме того, учитывая, что административный истец по заявленным требованиям в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК был освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по адрес – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в сумме сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма, недоимку по земельному налогу за 2021, 2022 год в сумме сумма, задолженности по пени в сумме сумма, а всего сумма
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тверской районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 17.10.2025 г.
Судья М.С. Москаленко