Дело № 2а-1676/2025

УИД: 42RS0019-01-2024-010760-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

02 апреля 2025 г.

дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просили: признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени в размере 36651,11 руб., из которых по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 35560 руб.; пеня на налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 926,55 руб., за 2019 г. 141,05 руб.; пеня по земельному налогу за 2017 г. – 14,03 руб., за 2018 г. – 9,48 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу. Является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов за 2017, 2018, 2019г. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится земельный участок, а так же квартира. Срок уплаты земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 – не позднее 02.12.2019, за 2019 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления с указанием сумм налогов за 2017, 2018, 2019 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил. В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику были направлены требования и исчислены пени. В настоящий момент общая сумму задолженности по пени и налогам составляет 36651,11 руб.. ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка за вынесением судебного приказа о взыскании данной задолженности не обращалась, соответственно данная задолженность подлежит признанию безнадежной и подлежащей списанию.

Административный истец ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Заинтересованные лица Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 4 Кемеровской области-Кузбассу, Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права 22.10.2015г.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год – не позднее 03.12.2018 г., за 2018 – не позднее 02.12.2019г.

Так же ФИО1 является собственником имущества - Овощехранилища (цех №), расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 23.06.2011 г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления:

- № 36331403 от 21.08.2018 г. с указанием сумм земельного налога за 2017 г.;

- № 40147861 от 25.07.2019 г. с указанием сумм земельного налога за 2018 г.;

- № 52556970 от 01.09.2020 г. с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2019 г.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный налог за 2017,2018, налог на имущество за 2019 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № 61381 от 09.07.2019 г. со сроком оплаты до 01.11.2019 г., в котором указано о необходимости оплаты задолженности по налогу на имущество в размере 32135руб., пени по налогу на имущество 11695,8 руб.; налогу на имущество в размере 28017 руб.; земельному налогу в размере 66 руб., пени по земельному налогу 81,21 руб.;

- № 5129 от 06.02.2020г. со сроком оплаты до 31.03.2020, в котором указано о необходимости оплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 г. в размере 34190 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 350 руб., пени по налогу на имущество 466,69 руб., пени по земельному налогу 4,78 руб.;

№ 58354 от 26.06.2020 г. со сроком оплаты до 25.11.2020 г., в котором указано о необходимости оплаты задолженности по налогу на имущество за 2015 (32135 руб.); пени в размере 3571,43 руб. (которые начислены в связи неоплатой налога на имущество физических лиц за 2015,2016,2018 г. + земельного налога за 2015,20169,2018 и 2018 г.); задолженности по земельному налогу в размере 66 руб.;

- № 119261 от 30.12.2020 г. со сроком оплаты до 09.02.2021, в котором указано о необходимости оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (35560 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 29.12.2020 г. в размере 141,05 руб.;

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п. 9 ст.4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 г.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы:

- Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33860 руб. (земельный налог за 2017 г.(350 руб.) и пеня в сумме 5,03 руб.; налог на имущество за 2017 г. в размере 33505 руб.);

- Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37313,91 руб. (налог на имущество за 2018 г. в размере 34190 руб., пени за 2015-20196 руб. 2742,28 руб.; земельный налог за 2018 г. в размере 350 руб., и пеня за 2015-2018 г. в сумме 31,63 руб.);

Как установлено судом, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления место нахождения должника. Впоследствии исполнительный документ был предъявлен повторно, было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, однако 21.01.2020г. оно так же было окончено в связи с невозможность установления места нахождения должника. Денежные средства в рамках исполнительных производств не были взысканы.

В связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по земельному налогу за 2017г.

Кроме того, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка на исполнение не предъявлялся, что подтверждается справкой.

Вместе с тем, как указано налоговым органом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. погашена в размере 14664,19 руб. 22.03.2024г. Остаток задолженности составляет 16312,33 руб. Задолженность по земельному налогу за 2018 г. погашена - 14,49 руб. (21.07.2023 г.) + 335,51 руб. (22.03.2024 г.).

Институт признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В данном случае налоговым органом не реализована обязанность по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 35560 руб., а также пени за период с 02.12.2020г. по 29.12.2020г. в размере 141,05 руб., поскольку налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи этим утрачена и возможность взыскания по данному виду налога.

Кроме того, поскольку налоговым органом судебный приказ № от 26.08.2020г. для исполнения не предъявлялся, а в настоящее время утрачена возможность его предъявления (истек трехгодичный срок), то возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020 г. в размере 926,55 руб., а также пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 9,48 руб., так же утрачена.

Поскольку налоговым органом было принято решение № от 12.04.2023г. о списании задолженности по земельному налогу за 2017 г., поскольку в рамках исполнительного производства не было установлено место нахождения должника, и сроки предъявления исполнительного документа в последствии налоговым органом были пропущены, то возможность взыскания пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 14,03 руб., налоговым органом утрачена.

В связи, с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>) по налогам и пени в сумму 36651,11 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 35560 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. – 926,55 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 29.12.2020 г. – 141,05 руб.; пени по земельному налогу за 2017 г. – 14,03 руб., за 2018 г. – 9,48 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.04.2025 года.

Председательствующий: Колчина Ю.В.