Дело №а-633/2025

УИД 75RS0013-01-2025-001376-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 г. п. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Литвинцевой Н.П., при секретаре Филатовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик. В период с 29.11.2021 по 01.05.2023 ответчик осуществлял деятельность в качестве адвоката, и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговые обязательства не были исполнены в установленные законом сроки, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 29 Карымского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа, 17.06.2024 вынесен судебный приказ, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 77 502,92 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 г. – 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 г. – 8 766 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 – 15 403,90 рублей, пени – 18 888,02 рублей.

УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, в письменном заявлении указало, что поддерживает исковые требования, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, предварительно ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, при этом предоставив в письменное форме пояснения, согласно которым просил освободить его от задолженности по налоговым платежам, ссылаясь на наличие у него инвалидности II группы по общему заболеванию, а также необходимости длительного лечения и восстановительного периода.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., 34 445 рублей за расчетный период 2022 г., 36 723 рублей за расчетный период 2023 г. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 г., 8 766 рублей за расчетный период 2022 г., 9 119 рублей за расчетный период 2023 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источники доходов в РФ перечислены в ст. 208 НК РФ, к ним относятся, в том числе и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся неголовными резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Налоговыми периодом налога на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката в период с 02.04.1981 по 01.05.2023, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в спорный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 13).

В связи с отсутствием оплаты налоговых платежей в срок, установленный налоговым законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование N 288290 от 21.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 (л.д. 15).

Поскольку ФИО1 не исполнено направленное в его адрес требование об уплате налога, налоговым органом 22.03.2024 принято решение № 31023 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 23).

Ввиду того, что направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налогов не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 29 Карымского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Карымского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2022 г. по 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 77 502,92 руб., в том числе задолженности по налогам 58 614,90 рублей, пени 18 888,02 рублей.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с положением ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Поскольку с настоящим исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления о взыскании налога, пени административным истцом в настоящем случае не пропущен.

Судом установлено, что в установленные сроки ответчик налог не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогам в добровольном порядке также не произведена.

Общий размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составил 43 211 рублей (34 445 + 8 766), по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. составил 15 403,90 рубей, пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 18 888,02 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пени.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является обоснованным.

Суд критически относится к позиции административного ответчика о том, что в виду сложившихся неблагоприятных обстоятельств по состоянию здоровья административного ответчика ФИО1 возникла задолженность по страховым взносам и пени, так как подобная позиция основана на ошибочном понимании норм права в силу следующего.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает каких-либо обстоятельств, при наступлении которых у налоговой инспекции возникнет обязанность списать задолженность.

Согласно статье 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Правительством Российской Федерации.

Ссылка административного ответчика о списания задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам не может быть признана состоятельной, поскольку согласно положению пункта 1 постановления признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в случае: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации; признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника; смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.

Приведенный перечень являлся исчерпывающим и списание сумм задолженности как безнадежной к взысканию могло производиться лишь по указанным основаниям, при этом наличие ряда тяжелых заболеваний, прохождение в связи с эти длительного лечения и периода восстановления не было отнесено к обстоятельствам, наступление которых влечет признание задолженности безнадежной.

Как ранее упомянуто, буквальное толкование подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не исключает того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, не возлагая при этом такую обязанность на налоговый орган.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 26.05.2016 № 1150-О также указал на то, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика.

Таким образом, в целях списания безнадежной ко взысканию задолженности должник вправе обратиться в суд с самостоятельным иском к налоговому органу о признании такой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Так, согласно Конституции Российской Федерации каждому гарантируется государственная, в том числе судебная, защита его прав и свобод (часть 1 статьи 45, часть 1 статьи 46). Право на судебную защиту является непосредственно действующим, оно признается и гарантируется в Российской Федерации согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации (часть 1 статьи 17, статья 18).

Исходя из принципа диспозитивности гражданского судопроизводства заинтересованное лицо по своему усмотрению выбирает формы и способы защиты своих прав, не запрещенные законом.

В силу части 1 статьи 3 ГПК РФ предъявление иска в суд является предусмотренным законом способом защиты нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Таким образом, поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 15 403,90 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 18 888,02 рублей являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В настоящем случае Управление федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

С учетом наличия у административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> инвалидности, государственная пошлина не подлежит взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 77 502,92 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере (на ОПС и ОМС) за 2023 г. в размере 15 403,90 рублей, пени в размере 18 888,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия путём подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Н.П. Литвинцева