Решение по делу № 2А-167/2023 от 07.12.2023

22RS0063-01-2023-000218-33

Дело №2а - 167/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Шелаболиха 07 декабря 2023 года

Шелаболихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Запольской И.С.,

при секретаре судебного заседания Синявской О.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) к К о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за *** год, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику К о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в *** году в размере 2 619руб., а также о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В поданном административном иске указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю К, ИНН №, <адрес>, дата рождения: ***, место рождения: <адрес>, состоит в качестве налогоплательщика.

Так, ООО МФК «Займер» в отношении К, ИНН № предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за *** год, в которой сумма заявлена 20142,72 рублей.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее - налог).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ К, ИНН № было направлено налоговое уведомление от *** № на уплату НДФЛ за № год. Исчисленная сумма НДФЛ составила 2619 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Поскольку НДФЛ указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленные законом срок, в соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование(я) от *** № об уплате налога (направлено по почте), однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В результате чего, за налогоплательщиком К числится задолженность по НДФЛ за *** год: недоимка - 2619 руб.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К налога на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края *** вынесен судебный приказ № о взыскании с К задолженности по налогу на доходы физических лиц.

От налогоплательщика поступали возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении К.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от *** N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленный КАС РФ. В соответствии со ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик К обратилась с заявлением о признании исковых требований в полном объеме.

Суд рассмотрел данное дело и принял решение по нему в отсутствие административного истца в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости полного удовлетворения заявленных требований со стороны административного истца – налогового органа, по причине их обоснованности и законности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Действительно, согласно положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.

Налоговым периодом, в силу ч.1 ст.360 НК РФ, является календарный год.

Первоначально административное исковое заявление подано в суд *** в установленный законом срок. Определением суда административное исковое заявление оставлено без движения, а определением от *** возвращено административному истцу. Обстоятельства, послужившие основанием для оставления без движения, а в последующем возвращения административного искового заявления административным истцом устранены.

В соответствии с приказом от *** № «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от *** № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Из представленных суду материалов следует, что ООО МФК «Займер» в отношении К представил в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за *** год, на сумму 20 142,72 руб.

Следовательно, размер налога, который подлежит уплате К, составляет 2619руб.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до начала наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику К было направлено налоговое уведомление № от ***.

Обязанность по уплате налога в указанном размере административным ответчиком своевременно не исполнена.

На основании частей 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес К было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 2619,00руб.

Налоговый орган первоначально обратился в суд первой инстанции ***, то есть с соблюдением установленного законом срока.

После отмены, вынесенного судебного приказа от *** по заявлению должника, налоговый орган имел право обратиться в суд общей юрисдикции в порядке искового производства в последующие 6 месяцев после вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ***.

При указанных обстоятельствах, суд считает требования административного истца о взыскании с должника К недоимку на доходы физических лиц в размере 2619 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) к К удовлетворить.

Взыскать с К (№), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за *** год: налог в размере 2619руб.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении К.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Шелаболихинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий И.С. Запольская

Мотивированное решение изготовлено ***.