РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 октября 2023 года ...

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–4949/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив предмет иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства, следовательно, в соответствии со ст.ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 971,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 717,00 руб., в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Исчисленная сумма транспортного налога за 2019-2020 годы уплачена ответчиком 09.12.2022. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28,50 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.10.2021 по 10.03.2022, следовательно, в силу закона являлся плательщиком обязательных страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6541,94,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1698,79,00 руб. В установленный законом срок страховые взносы не уплачены, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,95 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,01 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял патентную систему налогообложения. Стоимость патента за 2021 год составила 1901,00 руб. по сроку уплаты не позднее **. В установленный срок сумма патента ответчиком не уплачена. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7,54 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика и по почте направил требование от 15.12.2021 №380177651, от 16.06.2021 №385121927, от 25.01.2022 №380102585. В установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка №37 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-1900/2022 от 24.05.2022, который отменен определением мирового судьи от 02.03.2023. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28,50 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6541,94,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1698,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,95 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,01 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, стоимость патента за 2021 год в размере 1901,00 руб., пени за неуплату стоимости патента за 2021 год в размере 7,54 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств суду не представил

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 2 п.1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.

В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона 09.11.2020) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.10.2021 по 10.03.2022. В силу закона в указанный период ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в полном объеме, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6541,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1698,79 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,95 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,74 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в адрес ответчика ФИО1 по почте направлено требование №380102585 от 25.01.2022 со сроком исполнения до 22.02.2022 (л.д.42-57).

В установленный в требовании срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени по страховым взносам ответчиком не уплачены.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял патентную систему налогообложения. ** ФИО1 выдан патент на применение патентной системы налогообложения на срок с 19.10.2021 по 31.12.2021. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 1901,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 31.12.2021

Условия и порядок применения патентной системы налогообложения определен ст.ст.346.43-346.53 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.346.51 НК РФ если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе. Если патент получен на срок до шести месяцев уплата налога производится в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В связи с неуплатой ответчиком суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, налоговым органом начислены пени в размере 7,54 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в адрес ответчика ФИО1 по почте направлено требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до ** (л.д.42-57).

В установленный в требовании срок налог и пени ответчиком не уплачены.

Судом установлено, что в 2019-2020 годы за ФИО4 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21061 регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 71,40 л.с., транспортное средство ВАЗ 21099, регистрационный знак №, мощность двигателя 78,00 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 971,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 717,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №45414311 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.27-29); налоговое уведомление №51685239 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021 (л.д.30-32).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2019-2020 годы в установленный срок, налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 28,50 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени за неуплату транспортного лица за 2020 год в размере 2,33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в адрес ФИО4 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №385121927 от 16.06.2021 об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д.37-41); требование №380177651 от 15.12.2021 об уплате налогов и пени за 2020 год со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д.33-36).

В установленный в требованиях срок задолженность по налогам, страховым взносам и пени ответчиком не уплачена.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1900/2022 о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по обязательным платежам.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от 02.03.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты задолженности по обязательным платежам ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (02.03.2023), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 07.06.2023 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в части взыскания налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 1901,00 руб., пени за неуплату патента в сумме 7,54 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6541,94,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1698,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,95 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,01 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, доказательств уплаты задолженности по налогу, страховым взносам и пени ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28,50 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска в указанной части, выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица с момента направления ему налоговым органом уведомления.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела судом установлено, что Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 971,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 717,00 руб. Инспекцией сформировано налоговое уведомление №45414311 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налоговое уведомление №51685239 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021. Указанные налоговые уведомления направлены ответчику через Личный кабинет налогоплательщика 16.12.2021, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы возникла у налогоплательщика с момента получения указанных налоговых уведомлений. Вместе с тем, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28,50 руб., исчисленных за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб., исчисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Принимая во внимание, что налоговое уведомление №45414311 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление №51685239 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год направлены в адрес ФИО1 только 16.12.2021, суд приходит к выводу, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 407,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... территория ... ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 10181,23 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6541,94,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1698,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,95 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,01 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 1901,00 руб., пени за неуплату стоимости патента за 2021 год в размере 7,54 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28,50 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 407,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.