Дело № 2а-3555/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-003080-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 6168,23 руб., пеню в сумме 20,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32448 руб., пеню в сумме 82,74 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2560 руб., пеню в сумме 8,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65 руб., земельный налог за 2019 год в размере 717 руб., земельный налог за 2020 год в размере 717 руб., пени 2,33 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021 году являлась адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налогов, в том числе:

- на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью жилого дома по адресу: .... (кадастровый №);

- земельного налога, в связи с принадлежностью земельного участка по адресу: .... (кадастровый №);

- транспортного налога, в связи с принадлежностью самособранного транспортного средства с регистрационным знаком №.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2019, 2020 годы в установленные законом сроки ФИО1 направлены требования об уплате недоимок, которые оставлены без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 ФИО4 не возражал против удовлетворения исковых требований, был согласен с размером взыскиваемых сумм налогов и сборов. Указал, что ФИО1 готова оплатить образовавшуюся недоимку по решению суда.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по ...., административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и осуществляла соответствующую деятельность в течение 2021 года, в виду чего у нее имелась обязанность уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В полном объеме требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с частичным погашением недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, административным истцом к взысканию заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6168,23 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории ....» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи ...., статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно сведениям УМВД России по .... в 2020 годах за имя ФИО1 было зарегистрировано легковое самособранное транспортное средство, р/з №, с мощностью двигателя 128 л.с.

В связи с этим налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог на указанный автомобиль за 2020 год в сумме 2560 руб., из расчета 128 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения). Расчет суммы налога за 2020 год судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Усть-Мунинского сельского совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № в 2019 году налоговая ставка земельного налога для земельных участков для личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3%.

Решением Усть-Мунинского сельского совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № в 2020 году налоговая ставка земельного налога для земельных участков для личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3 %.

Согласно сведениям ЕГРН в 2019, 2020 годах ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: .... (кадастровый №), площадь 855+/-20 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 238844,25 руб.

С учетом приведенных характеристик земельного участка сумма земельного налога как за 2019 год, так и за 2020 год составляет 717 руб.: 238844,25 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

Расчет земельного налога за 2019, 2020 годы произведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории .... порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Усть-Мунинского сельского совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении на территории МО Усть-Мунинского сельсовета налога на имущество физических лиц", действовавшему по состоянию на 2019 год, налоговая ставка налога на имущество физических лиц зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и установлена в отношении жилого дома до 300 000 рублей включительно в размере 0,1 %.

Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, а именно жилого дома по адресу: ...., кадастровый №, площадью 12,6 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 за 2019 год в отношении жилого дома по адресу: ...., произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составляет: 133 162 (налоговая база) *1 (доля в праве собственности) * 0,10 % (налоговая ставка) *12 (количество месяцев владения)/12 = 133 руб. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта судом проверен, налогоплательщиком не оспорен.

С учетом частичной оплаты в размере 68 руб., налоговым органом к взысканию заявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65 руб.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год были направлены налогоплательщику ФИО1 в соответствии с действующим законодательством.

В связи с неисполнением обязанности по оплате указанных налогов налоговым органом налогоплательщику выставлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), направленные налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 21,49 руб. Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку сумма недоимки по перечисленным требованиям превысила 10000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом приведенных положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (срок до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются основания для взыскания с административного ответчика заявленной недоимки за 2019, 2020, 2021 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 21,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,32 руб., пени не недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2,33 руб. Расчеты пени судом проверены, признаны верными.

С учетом частичной оплаты налоговым органом к взысканию заявлены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 20,21 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 суд взыскивает страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 6168,23 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 20,21 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2021 год в размере 32 448 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 82,74 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 2560 руб., пеню по транспортному налогу - 8,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 717 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 717 руб., пеню по земельному налогу - 2,33 руб., всего 42 788,83 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу ....105, в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 6168,23 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 20,21 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2021 год в размере 32 448 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 82,74 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 2560 руб., пеню по транспортному налогу - 8,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 717 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 717 руб., пеню по земельному налогу - 2,33 руб., всего 42 788,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2023