Дело № 2а-1058/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000483-98)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 24 апреля 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, страховым взносам на ОМС, ОПС и пени, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания недоимки, и взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1500,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 44,31 руб.;

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1500,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2011 в размере 7,17 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени за 2018 год за период с 21.10.2018 по 21.12.2018 в размере 71,95 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 2017 года): пени за 2018 г. за период с 21.10.2018 по 21.12.2018 в размере 366,80 руб.

В обоснование требований административный истец указывает на наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц, по транспортным средствам: ВАЗ 210540, г.р.з. №, и ВАЗ 21110, г.р.з. №, а также по пени за неуплату указанных налогов, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, ОПС. На момент подачи настоящего административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, поскольку в период, предшествующий реорганизационным мероприятиям налогового органа, в результате которых ИФНС России по г. Иваново, МИФНС России № 2 по Ивановской области, МИФНС России № 3 по Ивановской области, МИФНС России № 4 по Ивановской области, МИФНС России № 5 по Ивановской области, МИФНС России № 6 по Ивановской области реорганизованы с 24.10.2022 путем присоединения к УФНС России по Ивановской области, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом ля принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменением законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. Также указывает на то, что налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался о времени и месте судебного заседания в порядке, установленном главой 9 КАС РФ, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда. Учитывая положения ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, суд полагает, что ФИО1 не получил судебное извещение по обстоятельствам, зависящим от него, а потому, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2019 г., 2020 г. ФИО1, в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

- ВАЗ 210540, г.р.з. № (период владения с 21.08.2013),

- ВАЗ 21110, г.р.з. № (период владения с 31.05.2016), что следует из карточек учета транспортных средств, представленных по запросу суда Управлением Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2019- 2020 г.г., в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога:

- за 2019 год - № от 03.08.2020;

- за 2020 год - № от 01.09.2021, что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеются расчеты и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

ФИО1 с 07.04.1997 по 11.11.2020 состоял на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г., 2020 г., и по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени:

- № по состоянию на 21.12.2018, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 24.01.2019 имеющейся задолженности по страховым взносам и начисленным пени, в котором указывалось на то, что за ФИО1 по состоянию на 21.12.2018 числится общая задолженность в сумме 101573,32 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 81181,09 руб.;

- № по состоянию на 17.06.2021, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 24.11.2021 транспортного налога за 2019 год и пени; в котором указывалось на то, что за ФИО1 по состоянию на 17.06.2021 числится общая задолженность в сумме 196415,72 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 159940,15 руб.;

- требование № по состоянию на 21.12.2021, указание на необходимость погашения в срок до 15.02.2022 транспортного налога за 2020 год и пени, а также на то, что за ФИО1 по состоянию на 21.12.2021 числится общая задолженность в сумме 200221,76 руб., в том числе по налогам (сборам и страховым взносам) 161432,63 руб.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогу является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога суд не усматривает.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не соблюден.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа № содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по страховым взносам и пени в срок до 24.01.2019, в требовании № содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени в срок до 24.11.2021, в требовании № содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени в срок до 15.02.2022.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, принимая во внимание, что сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам, налогам и пени при выставлении указанных требований превысила 3000,00 руб. (по требованию 2019 года) и 10000,00 руб. (по требованиям 2021 года) за принудительным взысканием суммы задолженности и пени налоговый орган должен был обратиться не позднее 24.07.2019 по требованию №, не позднее 24.06.2022 по требованию № и не позднее 15.08.2022 по требованию №.

В порядке приказного производства административный истец за взысканием с ФИО1 спорной задолженности по налогам обратился лишь 02.11.2024, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново – мировым судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 06.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Ивановской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано.

Таким образом, из материалов дела следует, что на момент направления данного иска в суд, налоговым органом, с учетом положений ст. 48 НК РФ пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока мотивировано тем, что в УФНС по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом. Рассматривая данное ходатайство, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку причины пропуска срока, на которые ссылается истец, нельзя признать уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. и пени, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018 год в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

При указанных обстоятельствах основания для взыскания недоимки по налогу и пени отсутствуют.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, следует признать факт утраты УФНС России по Ивановской области возможности взыскания с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1500,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 44,31 руб.; транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1500,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2011 в размере 7,17 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 21.10.2018 по 21.12.2018 в размере 71,95 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 21.10.2018 по 21.12.2018 в размере 366,80 руб., в связи с истечением установленного срока её взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 14.05.2025.