Петрозаводский городской суд Республики Карелия
10RS0013-01-2025-000438-27
https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru
Дело № 10RS0013-01-2025-000438-27
2а-5748/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июля 2025 года г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи Нуриевой А.В.,
при секретаре Ординой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2022 год, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № от 14.04.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 10.10.2024 судебный приказ № от 14.04.2024 отменен по заявлению ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 10648,01 руб., из которой:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75 руб.;
- задолженность по земельному налогу за 2022 года в размере 260 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, в размере 10313,01 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен.
Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, административное дело №, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:
- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %; 12/12 месяцев владения; кадастровая стоимость 135918 руб.).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Земельный налог установлен Налоговым кодексом РФ и введен на территории Деревянского сельского поселения решением Совета Деревянского сельского поселения № 2 от 29.10.2019 «Об установлении земельного налога на территории Деревянского сельского поселения» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Республика <адрес>, 12/12 месяцев владения, 1/1 доля в праве, ставка 0,30 %, кадастровая стоимость 511085 руб.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023.
В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 145417,07 руб. по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 15.06.2023, которое ФИО1 исполнено не было.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и дене?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 (ИНН №) образовалось по состоянию на 03.01.2023 в размере 125591,56 руб., которое до настоящего времени не погашено.
С учетом совокупных положений ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 03.10.2023 (03.01.2023 + 3 месяца + 6 месяцев).
В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023, в котором ему в срок до 15.06.2023 предложено уплатить сумму задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, на общую сумму 145417,07 руб.
Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.
Ввиду того, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год следовало исполнить не позднее 01.12.2023, в требование № от 16.05.2023 сумма указанных налогов не вошла, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование не формировалось, при этом данное требование является основанием для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год в судебном порядке.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения-недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени за период с 12.08.2023 по 01.12.2023 начислены на недоимку в размере 122771,99 руб., а именно: транспортный налог за 2018 год в размере 6918 руб. (взыскан судебным приказом № от 06.04.2020); налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 95,27 руб., за 2017 год в размере 112 руб., за 2018 год в размере 168 руб. (взыскан судебным приказом № от 07.12.2021); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 220 руб. (взыскан решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 29.08.2024 по делу №); единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 3871,97 руб., за 4 квартал 2020 года в размере 5276,05 руб. (взыскан постановлением налогового органа № от 25.05.2021); земельный налог за 2016 год в размере 1189 руб. (взыскан судебным приказом № от 27.07.2018; земельный налог за 2017 год в размере 1189 руб. (взыскан решением Прионежского районного суда Республики Карелия от 27.01.2020 по делу №); земельный налог за 2018 год в размере 1189 руб. (взыскан судебным приказом № от 06.04.2020); земельный налог за 2021 год (взыскан решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 29.08.2024 по делу №).
В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75 руб.; по земельному налогу за 2022 года в размере 260 руб.; по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, в размере 10313,01 руб.
Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие имущества в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, мотивированных возражений не представил.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
14.05.2024 мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 260 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75 руб., пени за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в размере 10313,01 руб.; налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 165 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Прионежского района Республики Карелия от 10.10.2024 судебный приказ № отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 10.04.2025, то есть в установленный законом срок.
С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налогов и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени в общей сумме 10648,01 руб., в том числе:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75 руб.;
- задолженность по земельному налогу за 2022 года в размере 260 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, в размере 10313,01 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;
в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья А.В. Нуриева
Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025