Решение по делу № 2А-3185/2025 от 15.10.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени.

Дело № 2а-3185/2025

36RS0005-01-2025-003085-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

05 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб.; пени в сумме 1398,29 руб., а всего на общую сумму 10076,29 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, с учетом частичной оплаты ФИО1 был обязан к уплате налога на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг., земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг., земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг.

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Задолженность ФИО1 по пени за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. составляет 160,35 руб., которая рассчитана следующим образом: с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 05 руб.- начислена на задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 666 руб.; с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 0,88 руб.- начислена на задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 117 руб.; с 03 декабря 2019 по 01 декабря 2020 г. в размере 0,16 руб.- начислена на задолженность в размере 571 руб.; с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. в размере 17,06 руб.- начислена на задолженность в размере 86 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 2,14 руб.- начислена на задолженность в размере 16 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 84,86 руб.- начислена на задолженность в размере 628 руб.; с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 г. в размере 47,59 руб.- начислена на задолженность в размере 691 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 8,54 руб.- начислена на задолженность в размере 1138 руб.

При этом совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет: с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 170,44 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. в размере 20,83 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 45,45 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 60,82 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в размере 55,14 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 69,42 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб.; с 18 декабря 2023 г. по 09 июня 2024 г. в размере 809,95 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб. Итого, задолженность по пени, подлежащая взысканию, составляет 1398,29 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 г. и не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Советском судебном районе Воронежской области 23 декабря 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

11 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг.; пени в сумме 1398,29 руб., а всего на общую сумму 10076,29 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 66-68), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 21 июля 2025 г., 01 сентября 2025 г. представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, пояснив, что пени начислены на совокупную задолженность по ЕНС. Кроме того пояснил, что гараж был продан ответчиком 12 марта 2019 г.

В судебном заседании 11 августа 2025 г. представитель административного истца по доверенности ФИО3 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, пояснив, что пени начислены на совокупную задолженность по ЕНС.

В судебном заседании 11 августа 2025 г. административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что действительно не оплачивал задолженность. Кроме того пояснил, что продал гараж в 2014 г.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>,, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (л.д. 11).

Также, в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также с 13 августа 2013 г. по 12 марта 2019 г.- гараж, расположенный по адресу: <адрес> л.д. 62,77)

Кроме того, задолженность ФИО1 по пени за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. составляет 160,35 руб., которая рассчитана следующим образом: с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 5 руб.- начислена на задолженность в размере 666 руб.; с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 0,88 руб.- начислена на задолженность в размере 117 руб.; с 03 декабря 2019 по 01 декабря 2020 г. в размере 0,16 руб.- начислена на задолженность в размере 571 руб.; с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. в размере 17,06 руб.- начислена на задолженность в размере 86 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 2,14 руб.- начислена на задолженность в размере 16 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 84,86 руб.- начислена на задолженность в размере 628 руб.; с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 г. в размере 47,59 руб.- начислена на задолженность в размере 691 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 8,54 руб.- начислена на задолженность в размере 1138 руб.(л.д.18-21)

При этом совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет: с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 170,44 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. в размере 20,83 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 45,45 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 60,82 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в размере 55,14 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 69,42 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб.; с 18 декабря 2023 г. по 09 июня 2024 г. в размере 809,95 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб.( л.д.22)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3603 от 10 июня 2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 1398,29 руб. (1398,29 ( сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 июня 2024 г.)-0 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания)). (л.д. 22)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г. (л.д. 17), которое было вручено административному ответчику 05 августа 2023 г. (л.д. 23) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области №7192 от 14 ноября 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от 23 июля 2023 г. в размере 3832,52 руб. (л.д. 24)

И.о. мирового судьи судебного участка № 3 в Советском судебном районе Воронежской области 23 декабря 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4593/2024 от 28 октября 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 9) Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг. с учетом частичной оплаты ( за 2019 г.- в размере 644,00 руб., за 2020 г.- в размере 691,00 руб., за 2021 г.- в размере 1138 руб., за 2022 г.- в размере 5336,07 руб.); земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг. ( за 2021 г.- в размере 666,00 руб., за 2022 г.- в размере 2262,00 руб.); земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг. ( за 2021 г.- в размере 117 руб., за 2022 г- в размере 175 руб) подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности недвижимого имущества: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, наличие в собственности административного ответчика с 21 июня 2006 г. по 05 октября 2021 г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также с 13 августа 2013 г. по 12 марта 2019 г. гаража, расположенного по адресу: <адрес>., а также налоговыми уведомлениями № от 10 июля 2019 г.; № от 03 августа 2020 г.; № от 01 сентября 2021 г.; № от 01 сентября 2022 г.; № от 29 июля 2023 г. ( л.д. 12-16) Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг. подлежат удовлетворению.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из представленных налоговым органов материалов, задолженность ФИО1 по пени за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. составляет 160,35 руб., которая рассчитана следующим образом: с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 5 руб.- начислена на задолженность в размере 666 руб.; с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 г. в размере 0,88 руб.- начислена на задолженность в размере 117 руб.; с 03 декабря 2019 по 01 декабря 2020 г. в размере 0,16 руб.- начислена на задолженность в размере 571 руб.; с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. в размере 17,06 руб.- начислена на задолженность в размере 86 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 2,14 руб.- начислена на задолженность в размере 16 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 84,86 руб.- начислена на задолженность в размере 628 руб.; с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 г. в размере 47,59 руб.- начислена на задолженность в размере 691 руб.; с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. в размере 8,54 руб.- начислена на задолженность в размере 1138 руб.

При этом совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет: с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 170,44 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. в размере 20,83 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 45,45 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 60,82 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в размере 55,14 руб.- начислена на задолженность в размере 3342 руб.; с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 69,42 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб.; с 18 декабря 2023 г. по 09 июня 2024 г. в размере 809,95 руб.- начислена на задолженность в размере 8678 руб.

Согласно расчёта сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3603 от 10 июня 2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 1398,29 руб. (1398,29 ( сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 июня 2024 г.)-0 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания)).

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных задолженностей, являющихся пенообразующими.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг., на данную сумму подлежит начислению пеня в размере 879,37 руб., которая рассчитана следующим образом:

За период с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. ( за 16 дней), ставка 15%/300= 69,42 руб.;

За период с 18 декабря 2023 г. по 09 июня 2024 г. ( за 175 дней), ставка 16%/300= 809,95 руб.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 06 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование № от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.

24 мая 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 превысило 10 000 руб. ( л.д.73,74), и 18 октября 2024 г. МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе спорной задолженности по налогам и пени. (л.д. 70,71) 23 декабря 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4593/2024 от 28 октября 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 9)

При этом, с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась 05 июня 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг.; пени в сумме 1398,29 руб., а всего на общую сумму 10076,29 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5058 руб. за 2019-2022 гг.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3328 руб. за 2021,2022 гг.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб. за 2021,2022 гг., в размере 879,37 руб., а всего на общую сумму 9557 (девять тысяч пятьсот пятьдесят семь), 37 руб.

В остальной части в удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова