Дело № 2а-4162/2025
22RS0068-01-2025-006241-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 октября 2025 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего Ангузовой Е.В.,
при секретаре Захаровой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 руб., за 2020 год в размере 1564 руб., за 2021 год в размере 2997 руб., за 2022 год в размере 3297 руб., за 2023 год в размере 3627 руб., а также пени – 2783,26 руб., всего в размере 14399,26 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлась собственником здания с кадастровым номером № по адресу: ...., в связи с чем обязана была оплачивать налог на имущество физических лиц.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды в установленные законом сроки ФИО1 направлено требование об уплате недоимок, которое оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании налогов, страховых взносов и пени отменен по заявлению административного ответчика. На основании изложенного, заявлены вышеуказанные требования.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.
В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом. Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в административном иске заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие. От административного ответчика в дело поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых ФИО1 просит частично в иске отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на подачу в суд с заявления о взыскании налога, признает недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3297 руб. и за 2023 год в размере 3627 руб., и соответствующие пени.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости установлен с ДД.ММ.ГГГГ. За предшествующие налоговые периоды налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости объекта.
На основании пункта 8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где
Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса РФ).
При расчете налога, исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома, а в отношении жилого дома - как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.п. 1, 3, 5 ст.403 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Решением Совета депутатов Романовского сельсовета .... «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет ....» № от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5 процентов.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником здания с кадастровым номером № по адресу: ...., общей площадью 157,1 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 459 441,72 руб.
Налог на имущество за 2022 год начислен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 297 руб. Расчет налога судом проверен, признан верным.
Налог на имущество за 2023 год начислен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 627 руб. Расчет налога судом проверен, признан верным.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 692 руб.
Вследствие неисполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц налоговым органом налогоплательщику выставлено требование №, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.
В данном случае сумма задолженность по налогу на имущество физических лиц указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) превышала 3 000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) и установленного срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев).
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика начисленного налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Центрального района г.Барнаула лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока более чем на 1 год. Срок на взыскание в судебном порядке пропущен на значительный период, уважительных причин для восстановления срока не имеется, в связи с чем оснований для взыскания налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 4 692 руб. и пени начисленной налоговым органом на указанную недоимку в рамках настоящего дела не имеется.
Проверяя обоснованность включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
По смыслу приведенных норм в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы возникла после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском.
Поскольку сумма недоимки в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.
Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Срок на обращение в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, в отношении вновь образовавшей задолженности, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 руб., за 2020 год в размере 1564 руб., за 2021 год в размере 2997 руб., за 2022 год в размере 3297 руб., за 2023 год в размере 3627 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2783,26 руб., всего в размере 14399,26 руб. пени (ДД.ММ.ГГГГ).
Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.
В суд с административным иском после отмены судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Соответственно, требования административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3297 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3627 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, а так же с учетом того, что настоящим решением признаны обоснованными только требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3297 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3627 руб., то по данному спору с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3297 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6924 руб. (3297 руб. + 3627 руб.), которые составят 1 662, 06 руб., исходя из следующего расчета:
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3297 руб. х 15% х 16 дн. х 1/300 = 26,37 руб.
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3297 руб. х 16% х 224 дн. х 1/300 = 393,88 руб.
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3297 руб. х 21% х 91 дн. х 1/300 = 210 руб.
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3297 руб. х 20% х 36 дн. х 1/300 = 79,12 руб.
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 6924 руб. х 21% х 188 дн. х 1/300 = 911,19 руб.
-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 6924 руб. х 20% х 9 дн. х 1/300 = 41,50 руб.
Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу административного истца суд взыскивает налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3297 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3627 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1662,06 руб., всего в общей сумме 8586,05 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3297 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3627 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1662,06 руб., всего в общей сумме 8586,05 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Ангузова
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025
Копия верна:
Судья Е.В. Ангузова
Секретарь В.С. Захарова