№ 2а-762/2023УИД 13RS0025-01-2023-000467-70
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
28 марта 2023г. г.Саранск
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкина, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2017 год и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения, а именно: УАЗ 3303, 92 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; ГРЕЙТ ВОЛЛ, СС1031PS28, государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный налог за 2017г. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности квартиру (доля в праве 1/6) расположенную по адресу: <адрес>. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты транспортного и имущественного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога №1810 от 28 января 2019г., которое было направлено в электронной форме, так как административный ответчик с 13 ноября 2015г. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика физического лица. В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 06 июня 2019г. был выдан судебный приказ, который 14 ноября 2022г. был отменен по возражениям ответчика. Однако до настоящего времени требование об уплате налога не исполнено.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по имущественному налогу за 2017г. в размере 40 рублей, пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 0,56 руб, недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 6 540 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 92,22 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Представителем ФИО2 представлено ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.
Суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах (п.1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и предоставленным Управлением ГИБДД по Республике Мордовия сведениям за ФИО1 с 02 ноября 2013г. и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: ГРЕЙТ ВОЛЛ СС1031PS28, 106 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 25 апреля 1995г. и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: УАЗ3303, 92 лошадиные силы, государственный регистрационный знак <..>.
Соответственно транспортный налог за 2017 год за автомобиль ГРЕЙТ ВОЛЛ СС1031PS28 составляет 4 240 руб. = (40 (налоговая ставка в год) х 106,0 (мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12)
за автомобиль марки: УАЗ3303 составляет 2 300 руб.= (25(налоговая ставка в год) х 92,0 (мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12).
Кроме того, административный истец указывает что в период с 16 апреля 2014г. по 10 августа 2017г., ФИО1 являлся собственником 1/6 доли квартиры расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно предоставленной ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Республике Мордовия» выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости указано, что 13 апреля 2017г. за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности на 1/6 долю жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону выданное 08 декабря 2016г. нотариусом Рузаевского нотариального округа Республики Мордовия. Указанное право собственности прекращено 10 августа 2017г.
В соответствии с пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Согласно части 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Принимая во внимание указанные нормы права, суд считает, что налоговым органом правильно исчислен имущественный налог за 2017 год в размере 40 руб. и пени за несвоевременную оплату налога за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. За 2017 год налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 40 руб. (за 1/6 долю).
О необходимости оплаты транспортного и имущественного налога, административному ответчику направлено налоговое уведомление №44017055 от 10 августа 2018г. об оплате транспортного налога в размере 6 540 руб. и имущественного налога в размере 40 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018г. Налоги в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.
В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному и имущественному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. по транспортному налогу в размере 92,22 руб. и пени по имущественному налогу в размере 0,56 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ввиду неуплаты налогов в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №1810 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 января 2019г., в котором ФИО1 предложено до 18 марта 2019г. уплатить сумму недоимки по налогу на имущество в размере 40 руб., транспортному налогу 6 540 руб. и пени 92,78 руб.
Поскольку требование об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2017г., соответствующих пени. Судебный приказ был выдан 06 июня 2019г.
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2017г. отменен определением мирового судьи от 14 ноября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В подтверждении указанных сумм задолженности по транспортному и имущественному налогу и пени административным истцом представлен соответствующий расчет.
Предоставленный административным истцом расчет транспортного и имущественного налога за 2017г. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по налогам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате указанной задолженности ответчиком суду не представлено.
Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 16 марта 2023г., на основании судебного приказа №2а-544/2019 в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП. Исполнительное производство прекращено 16 февраля 2023г. в связи с отменой судебного акта, в ходе исполнения удержаний не производились.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 06 июня 2019г. отменен определением мирового судьи от 14 ноября 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 20 февраля 2023 г.
Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению.
Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу и пени, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2017г. и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 6 540 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 92,22 руб., недоимку по имущественному налогу за 2017г. в размере 40 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 0,56 руб., а всего 6 672 (шесть тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 78 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья - И.Н.Фомкина