Дело № 2а-89/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000011-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Прониной С.В.,

при секретаре судебного заседания Мещеряковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Добринка административное дело № 2а-89/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 47 660 руб., пени в размере 13 309,37 руб., а всего 60 969,37 руб. В обоснование требований указало, что на 15.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 60 969,37 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога в размере 1 085 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 41 389 руб. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере 5 186 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 13 309, 37 руб. Формирование отрицательного сальдо единого налогового счета явилось основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога № от 08.07.2023. Исполнением данного требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 01.04.2024 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение направлено ФИО1 01.04.2024. Неуплата задолженности послужила основанием для обращения в мировой суд Добринского судебного участка № 2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный 31.05.2024 судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 05.07.2024.

В последующем истец уточнил требования, в связи с частичной оплатой, просил взыскать ответчика недоимку по налогам в размере 26 664,37 руб., пени в размере 13 269,13 руб., а всего – 39 933,50 руб.

Административный истец - представитель ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2, исковые требования с учетом заявления об уточнении, поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании суду пояснила, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачены ею в полном объеме в сумме 11 298 руб. 12.12.2024. Кроме того, ею оплачены транспортный и земельный налоги за 2022 год в размере 674 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 800 руб. Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 888 руб. ею не оплачен, поскольку в этой части требования она не признает. Считает, что она имеет льготу на объект с кадастровым номером №, поскольку не является индивидуальным предпринимателем, данный объект не используется для предпринимательской деятельности, фактически использует его для проживания с мужем. Согласно возражениям на уточненное административное исковое заявление, возражает относительно взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, рассчитанной по повышенной налоговой ставке в размере 2%, поскольку фактическое использование иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, которое является частью (1-м этажом) жилого дома (квартиры) с кадастровым номером № расположенного по тому же, на протяжении длительного времени используется исключительно для постоянного проживания ФИО1 с супругом ФИО4 Указанный объект ею для предпринимательской деятельности в спорный период по настоящее время не используется. 13.01.2023 она обратилась в УИЗО по Липецкой области с заявлением о проведении обследования спорного объекта недвижимости с целью определения вида фактического использования. Согласно ответу № Ф53ИФ386 от 18.04.2023 по результатам обследования управлением принят приказ от 07 апреля 2023 года № 6-Н «О внесении изменений в приказ управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 22 ноября 2022 года № 140 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год», в соответствии с которым вышеуказанный объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, с января 2023 года. В соответствии с ответами УИЗО по Липецкой области № Ф497ИФ291 от 14.03.2024, № Ф1592Ф968 от 04.09.2024 объект недвижимого имущества с кадастровым номером № не включен в Перечень на 2024 год. Административный ответчик считает, что таким образом спорное помещение изначально было ошибочно включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, поэтому применение при расчете налога на имущество физических лиц повышенной ставки 2%, неправомерно, поскольку для извлечения прибыли в 2022 году и до настоящего времени не использовалось. Кроме того, считает, что размер взыскиваемой за период с 02.12.2023 по 16.11.2024 расчет неустойки производился налоговым органом не несуществующие недоимки в размере 52 678,25 руб., 47 618,37 руб., которые значительно выше заявленной ко взысканию суммы недоимки в размере 26 664,37 руб. Просит удовлетворить исковые требования УФНС России по Липецкой области по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из налоговой ставки 0,1%, в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 13 269,13 руб. отказать.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с п.п. 10, 15, п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание имеют право на налоговую льготу. Физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2). При определении надлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3). Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанное в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (п.4).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2021 год на сумму 4 993 руб., земельный налог за 2021 год на сумму 604 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5 701 руб., расчеты, которых приведены в налоговом уведомлении от 01.09.2022 года №. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В связи с тем, что в установленный срок налоги за 2021 год налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 8 июля 2023 года на общую сумму 22 790,25 руб. (налоги) и 8 489,86 руб. (пени), со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2022 год на сумму 193 руб., земельный налог за 2022 год на сумму 481 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 35 688 руб., расчеты, которых приведены в налоговом уведомлении от 25.07.2023 года №. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Задолженность по транспортному налогу, земельному и налогу на имущество как за 2021 год в срок до 28.11.2023, так и по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год в срок не позднее 1 декабря 2023 года, ФИО1 уплачена не была в полном объеме, то по состоянию на 2 декабря 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 01.04.2024 №, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку начисленные административному ответчику налоги и пеня не были уплачены по указанному требованию, административный истец обратился 21.05.2024 в мировой суд с заявлением об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в сумме 47 660 руб., за 2021-2022 годы, а также просил взыскать пени в размере 13 309,37 руб.

31.05.2024 мировым судом был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 60 969, 37 руб., в том числе: по налогам – 47 660 руб., пени – 13 309,37 руб.

05 июля 2024 года судебный приказ был отменен.

С административными исковыми требованиями истец обратился 20 декабря 2024 года.

Судом нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

В ходе рассмотрения административного дела ответчиком представлены доказательства оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 11 298 руб. 12.12.2024. Кроме того, представлены доказательства оплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год в размере 674 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 800 руб.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотрены настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст. 31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 35 688 руб.

Суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административным истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база.

Доводы административного ответчика о том, что в отношении налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости – нежилое помещение магазин, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> должна быть применена льгота к его исчислению, поскольку указанный объект недвижимости не используется в предпринимательских целях, а используется как нежилое помещение для проживания, судом не учитывается.

В связи с указанными обстоятельствами в 2023 году административный ответчик обратилась в исполнительный орган Липецкой области с ходатайством об осмотре объекта недвижимости в подтверждение своих доводов.

Однако обращение ответчика в Управление имущественных и земельных отношений по Липецкой области, а также в последующем изданным управлением приказ от 07 апреля 2023 года № 6-Н «О внесении изменений в приказ управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 22 ноября 2022 года № 140 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год», в соответствии с которым вышеуказанный объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, с января 2023 года, не может быть принято в качестве доказательств в подтверждение доводов административного ответчика в части применения налоговых льгот при исчислении налога на объект недвижимости.

Статья 378.2 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, где налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества. Перечень объектов недвижимого имущества определяется органом исполнительной власти субъекта РФ (п.7).

Приказом № 130 от 19.11.2021 Управления имущественных и земельных отношений по Липецкой области утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год.

Согласно выписке из ЕГРН от 12.05.2025 спорный объект недвижимости имеет назначение – нежилое, наименование: нежилое помещение магазина.

Из информации, представленной Министерством имущественных и земельных отношений Липецкой области от 02.04.205 № 28-3197И28-3599, обращений ФИО1 по вопросу проведения обследования в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, для определения вида фактического использования и исключения из объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость на 2022 год в министерство не поступало.

Указанный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год, порядковый №.

В соответствии с п. 5 ст. 497 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, т.е. в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При установленных обстоятельствах оснований для применения налоговой льготы при исчислении налога в отношении спорного объекта имущества не имеется.

Таким образом расчет административного истца является арифметически верным, и с учетом частичной оплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26 664,37 руб.

Оценивая доводы искового заявления в части взыскания пеней в размере 13 269,13 руб. суд приходит к следующему.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 04 июля 2002 года №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом при подаче настоящего административного иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 13 269,13 руб., из которых 7 021, 02 руб. начислены до 1 января 2023 года, 6 248,11 руб. - с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года.

Судом установлено, что в 2017 году административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по вышеуказанному налогу:

- начислено налога по расчету 2017 год – 1 165 руб., пени – 882,61 руб.

Доказательств направления налогоплательщику уведомлений и требований об уплате вышеуказанного налога за 2017 год, истцом не представлено. Доводы административного истца о взыскании единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности судебным приказом № от 14.06.2019 не нашли своего подтверждения, поскольку вышеуказанным судебным приказом недоимка по налогу в сумме 1 165 руб. не взыскивалась.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по транспортному налогу:

- начислено налога по расчету 2014 год – 3 840 руб., пени – 829,18 руб.;

- начислено налога по расчету 2016 год – 3 840 руб., пени – 789,43 руб.

- начислено налога по расчету 2017 год – 3 840 руб., пени – 334.07 руб.;

- начислено налога по расчету 2018 год – 4 833 руб., пени – 204,91 руб.;

- начислено налога по расчету 2019 год – 4 993 руб., пени – 530,74 руб.

Судом установлено, что судебный приказ от 16.10.2018 в отношении административного ответчика ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2014, 2016 годы об оплате транспортного налога не выносился. Судебный приказ № от 14.06.2019 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, был отменен административным ответчиком 02.07.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, взысканная по судебному приказу от 01.06.2020 в сумме 4 833 руб. оплачена ФИО1 06.07.2020 (определение мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 23.03.2021).

Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогу на имущество физических лиц:

- начислено налога по расчету 2014 год – 18 050 руб., пени – 38,42 руб.;

- начислено налога по расчету 2015 год – 10 949 руб., пени – 795,87 руб.;

- начислено налога по расчету 2017 год – 10 907 руб., пени – 1 116,24 руб.;

- начислено налога по расчету 2018 год – 1 457 руб., пени – 72,49 руб.;

- начислено налога по расчету 2019 год – 4 252 руб., пени – 217,37 руб.;

- начислено налога по расчету 2020 год – 5 713 руб., пени – 393,54 руб.;

- начислено налога по расчету 2021 год – 5 701 руб., пени – 42,76 руб.

Судом установлено, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, к исполнению в УФССП России по Липецкой области к исполнению не предъявлялся. Судебный приказ № № от 14.06.2019 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, был отменен административным ответчиком 02.07.2019. Сумма недоимки за 2017 год оплачена административным ответчиком 30.01.2020, в связи с чем в судебном порядке недоимка административным истцом не взыскивалась.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по земельному налогу:

- начислено налога по расчету 2016 год – 717 руб., пени – 268,25 руб.;

- начислено налога по расчету 2018 год – 362 руб., пени – 15,34 руб.;

- начислено налога по расчету 2019 год – 362 руб., пени – 48,91 руб.;

- начислено налога по расчету 2020 год – 398 руб., пени – 27,40 руб.;

- начислено налога по расчету 2021 год – 604 руб., пени – 4,53 руб.;

- начислено налога по расчету 2020 год – 5 713 руб., пени – 393,54 руб.

Судом установлено, что судебный приказ № от 22.03.2018 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год, к исполнению в УФССП России по липецкой области к исполнению не предъявлялся. Недоимка по земельному налогу за 2018 год, взысканная по судебному приказу от 01.06.2020 в сумме 362 руб. оплачена ФИО1 06.07.2020 (определение мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 23.03.2021). Судебный приказ № от 29.04.2021 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, к исполнению в УФССП России по Липецкой области к исполнению не предъявлялся.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что доказательств обращения с иском о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за анализируемый период УФНС России по Липецкой области суду не представлено, то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ, сроки обращения в суд с иском о взыскании налогов за вышеуказанные периоды пропущены.

Поскольку с заявлением о восстановлении срока на подачу такого заявления административный истец не обращался, а также с учетом имеющихся у суда сведений о полной оплате сумм задолженности недоимки по перечисленным налоговым платежам суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в части взыскания пеней, начисленных до 1 января 2023 года в сумме 4 366,74 руб.

Суд также не может согласиться с расчетом суммы пеней, начисленной административным истцом на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год, и приводит следующий расчет пеней:

Сумма недоимки

Количество дней просрочки

Ключевая ставка

Делитель

Пени

26 644

136

15

300

1 918,37

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26 644 руб., пени в размере 4 572,65 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогам за 2022 года в размере 26 664,37 руб., пени в размере 4 572,65 руб., а всего 31 237,02 (тридцать одна тысяча двести тридцать семь) рублей 02 копейки.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств 727406020/770801001, номер счета получателя: №, номер счета банка получателя средств: №, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по <адрес>, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий С.В. Пронина

Решение в окончательной форме

изготовлено 28.05.2025г.