2а-298/2023
УИД 56RS0030-01-2022-004622-23
Решение
Именем Российской Федерации г. Оренбург 27 февраля 2023 года
Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, соответствующих сумм пени,
установил:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 в связи с получением дохода 31 июля 2020 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц. За 2019 год общая сумма дохода административного ответчика составила 5150000 рублей, сумма налоговых вычетов - 2830662 рубля, налоговая база для исчисления налога равна 2319337,74 рублей. Следовательно, ФИО2 исчислен НДФЛ в размере 301514 рублей (2319337 рублей – 13%). Налог уплачен частично 14 июля 2021 года в размере 14 рублей 85 копеек. Оставшаяся сумма задолженности составляет 301499,315 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 1736,22 рублей за период с 16.07.2020 по 24.08.12020 (требование от 25.08.2020 № 30976).
03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО2
Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 301499,315 рублей, пени за период с 16.07.2020 по 24.08.2020 в размере 1736,22 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени судебного заседания. Ранее в судебном заседании пояснила, что представила вышеуказанную декларацию в налоговый орган, однако не согласна с размером недоимки, считает ее завышенной.
Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.
В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками. При этом, согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Исходя из смысла положений статей 209 и 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть экономической выгоды в денежной или натуральной форме.
Судом установлено, подтверждается материалами дела, и не отрицалось со стороны административного ответчика, что ФИО2 31 июля 2020 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), из содержания которой следует, что административным ответчиком в 2019 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером № ( <адрес>) в сумме 3000000 рублей, дома с кадастровым номером № ( <адрес>) в сумме 1900000 рублей, земельного участка с кадастровым номером № (<адрес>) в сумме 250000 рублей, общая сумма дохода составила 5150000 рублей. Подпись в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) со стороны ФИО2 была подтверждена.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При этом, согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно налоговой декларации ФИО2, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества (по одному из объектов) – 1000000 рублей, фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, составляет 1830662,26 рубля, а всего сумма налоговых вычетов 2830662,26 рубля.
Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ составила 2319337,74 рубля, исходя из следующего расчета: 5150000 (общий доход) – 2830662,26(сумма налоговых вычетов).
Общая сумма исчисленного к уплате налога на доходы физических лиц, с учетом произведенных выше расчетов, составила 301514 рублей (2319337,7 Х 13%).
Данный расчет суммы налога, изложенный в декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган, полностью соответствует нормативным документам, арифметически верен и подтвержден материалами дела. Достоверность и полноту сведений в декларации административный ответчик подтвердила, поставив на каждой странице декларации свою подпись.
Контррасчет ФИО2 в ходе рассмотрения дела, доказательств не соответствия размера недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не представлены.
Факт продажи указанного в декларации имущества и его стоимости административным ответчиком не оспаривался и подтвержден сведениями из ЕГРН.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №30976 от 25.08.2020 со сроком уплаты до 05.10.2020.
Однако данное требование со стороны административного ответчика исполнено в части, 14 июля 2021 года оплачено 14,85 рублей. Остаток неуплаченной суммы НДФЛ составил 301499,15 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно расчету административного истца размер пени по НДФЛ за 2019 год период с 16.07.2020 по 24.08.2020 составляет 1736,22 рублей.
Административным ответчиком ФИО2 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.
Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Поскольку требование №30976 от 25.08.2020 со стороны ФИО2 в срок до 05.10.2020 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 05.04.2021.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ в установленный срок 12.02.2021 (дело 02а-0032/70/2021).
Определением от 03.06.2022 мировым судьей судебного участка №9 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0032/70/2021 был отменен на основании возражений административного ответчика.
Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (05.12.2022 с учетом выходных дней 03.12.2022 и 04.12.2022).
Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.
Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и взносов судом проверен и признан верным.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.
Размер государственной пошлины определяется подпунктом 5 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей госпошлина составляет 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.
При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 232 рубля 35 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, соответствующих сумм пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 303 235 рублей 37 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 301499 рублей 15 копеек;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 24.08.2020 в размере 1736 рублей 22 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 6 232 рубля 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда составлен 06 марта 2023 года.
Судья подпись Бахтиярова Т.С.