Дело № 2а-2423/2025 <***>
УИД-66RS0003-01-2025-001160-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,
рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов своевременно, ответчику были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС выставила решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 Кировского района г. Екатеринбурга выдан судебный приказ *** от 12.08.2024. Определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, на основании поступивших возражений ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика – ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности на общую сумму 3 110,27 руб., в том числе: пени – 3 110,27 руб. (образованы от недоимки по транспортному налогу за период 2018, 2020, 2021, 2022 гг.; от недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2021, 2022 гг.), рассчитанных за период с 28.11.2023 по 08.07.2024.
В судебное заседание, назначенное на 16.04.2025, представитель истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации с 18.05.2022 по н.вр.: ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Также, ответчик извещен путем направления смс-сообщения. Причина неявки ответчика суду не известна.
Руководствуясь частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела ***, 2а-2184/2024 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, административные дела ***, ***, суд приходит к следующему.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, поскольку, ИФНС заявлены требования о взыскании пени в сумме 3 110,27 руб. (образованы от недоимки по транспортному налогу за период 2018, 2020, 2021, 2022 гг.; от недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2021, 2022 гг.), рассчитанных за период с 28.11.2023 по 08.07.2024, следовательно, необходимо установить правомерность их взыскания.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 70 НК РФ).
Судом установлено, что по правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование от 23.07.2023 № 16966 об уплате недоимки на общую сумму 19 392,88 руб. (налог на имущество – 1 353,01 руб., транспортный налог – 18 039,87 руб.), пени на сумму 4 292,33 руб.; срок уплаты до 16.11.2023 (л.д.15). Требование направлено почтой ФИО2 (л.д.16).Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.
Поскольку, в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, то на основании пункта 1 статьи 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 21.11.2023 № 7178 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направленное почтой ШПИ 80105590947424 (л.д. 18, 19).
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: от суммы недоимки 19 392,88 руб. за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 – 38,79 руб., (01.12.2023 начислен транспортный налог в размере 5 657 руб. за 2022 год), от суммы недоимки 26 296,88 руб. (19 392,88 + 5 657) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 210,38 руб., от суммы недоимки 26 296,88 руб. за период с 18.12.2023 по 08.07.2024 – 2 861,10 руб. Общая сумма пени составила 3 110,27 руб.
Указанная недоимка образовалась в связи с неуплатой начислений:
- по транспортному налогу - за 2018 год в размере 6 725,87 руб. (04.12.2024 погашено ЕНП на сумму 627,81 руб., 09.12.2024 на сумму 5 000 руб., 17.12.2024 на сумму 429,19 руб. при сроке уплаты 02.12.2019), за 2020 год в размере 5 657 руб. (23.12.2024 погашено из ЕНП, при сроке уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 5 657 руб. (23.12.2024 погашено из ЕНП, при сроке уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 5 657 руб. (23.12.2024 погашено из ЕНП на сумму 4 131,14 руб., 24.12.2024 на сумму 1 525,86 руб. при сроке уплаты 01.12.2023);
- по налогу на имущество физических лиц – за 2021 год в размере 1 353,01 руб. (23.12.2024 погашено из ЕНП, при сроке уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 1 247 руб. (погашено из ЕНП на сумму 910,64 руб., 24.12.2024 на сумму 336,36 руб. при сроке уплаты 01.12.2023).
Судом установлено, что основная сумма по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом ***, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 15.08.2020, которое в настоящее время не окончено/не прекращено.
Основная сумма транспортного налога за 2020 год взыскана решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу ***; выдан исполнительный лист ФС ***, на основании которого в Кировском РОСП г.Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 11.01.2023 и в настоящее время не окончено/не прекращено.
Основная сумма по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на имущество за 2021 год взысканы решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу ***, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 23.01.2025 и окончено 18.02.2025 фактическим исполнением.
Основная сумма по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество за 2022 год взыскана судебным приказом ***, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга; данные суммы были погашены из ЕНП в декабре 2024 года.
Таким образом, начисление сумм пени на вышеуказанную задолженность обоснованно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Поскольку по требованию от 23.07.2023 № 16966 об уплате недоимки на общую сумму 19 392,88 руб. (больше 10 000 руб.) - срок уплаты до 16.11.2023, следовательно, обращение в суд по данному требованию должно быть осуществлено налоговым органом не позднее 16.05.2024.
Как следует из материалов дела, на основании данного требования ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга – 26.12.2023, был вынесен судебный приказ от 09.01.2024, после отмены которого, ИФНС 07.05.2024 обратилась в Кировский районный суд г.Екатеринбурга с административным иском, возбуждено дело ***.
05.08.2024 ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 6 904,00 руб. (транспортный налог за 2022 год и налог на имущество 2022 год), пени на сумму 3 110,27 руб.
12.08.2024 выдан судебный приказ ***.
В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, судебный приказ отменен определением от 13.09.2024.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 10.03.2025.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 3 110,27 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 3 110,27 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на сумму – пени в размере 3 110,27 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова