Дело №2а-84/2025

УИД 58RS0008-01-2024-004604-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 11 июня 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2011 по 25.11.2020. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023. 25.11.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 25.11.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 29293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7606,81 руб. В соответствии с п.11 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ УФНС по Пензенской области принято решение №356 от 14.04.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017 год в размере 23394,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4588,79 руб.; пени в размере 2110,73 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №25520 (по состоянию на 25.09.2023 по сроку исполнения до 28.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 85192,33 руб., в т.ч.: за 2018 год в размере 26545 руб.; за 2019 год в размере 29354 руб.; за 2020 год в размере 29293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20330,81 руб., в т.ч.: за 2018 год в размере 5840 руб.; за 2019 год в размере 6884 руб.; за 2020 год в размере 7606,81 руб.; пени в размере 37622,70 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №179756 от 16.10.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №25520 от 25.09.2023 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №22 от 29.12.2023.

Факт направления решения №22 от 29.12.2023 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №2024/16 от 10.01.2024.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №25520 по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.06.2024.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 06.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-216/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 13860,48 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-216/2024 от 22.03.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 22.09.2024.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13860,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктами 1, 2 и 5 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.12.2011 по 25.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 02.09.2024.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, в том числе за период с 2017 по 2020 г.г.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №25520 (по состоянию на 25.09.2023 по сроку уплаты – до 28.12.2023) об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20330,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 85192,33 руб. и пени в размере 37622,70 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы им своевременно уплачены не были, у налогового органа имелись основания для направления ему требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из представленных административным истцом сведений следует, что постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика N58340002067 от 28.03.2018 налоговым органом взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за 2017 год в сумме 23394,51 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4588,79 руб.

В соответствии с п.п.4.1 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения, принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как следует из представленных материалов, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год списана налоговым органом 14.04.2023 на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

23.09.2019 УФНС России по Пензенской области вынесено постановление №3712 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пени в размере 26545 руб. и 5840 руб. соответственно, которая погашена в полном объеме 14.03.2024.

06.03.2020 УФНС России по Пензенской области вынесено постановление №535 о взыскании с ФИО1 ОПС за расчетные периоды, в фиксированном размере начисляемые на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354,00 руб. и ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884,00 руб., указанная задолженность погашена в полном объеме 26.12.2024.

09.07.2021 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы взысканы ОПС за расчетные периоды, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 29293,33 руб. и ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7606,81 руб., которые погашены в полном объеме 26.12.2024.

Возражений относительно периода неуплаты налогов и пени, правильности их исчисления, со стороны ответчика не поступило.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В силу пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

29.12.2023 УФНС по Пензенской области было вынесено решение №22 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 №25520 в срок до 28.12.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №25520 в размере 138501,38 руб.

За период с 01.01.2023 по 28.11.2024 поступили и отражены на ЕНС ФИО1 платежные документы, в соответствии с п. 8 ст, 45 НК РФ, которые были учтены в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: от 04.10.2023 на сумму 9022,19 руб.; от 14.03.2024 на сумму 25187,37 руб.; от 03.11.2024 на сумму 477,81 руб.; от 19.12.2024 на сумму 10493,37 руб.; от 26.12.2024 на сумму 70000,00 руб.

Платежный документ от 04.10.2023 в сумме 9022,19 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по ОМС за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5012,38 руб.; по ОПС за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 4009,81 руб.

Платежный документ от 14.03.2024 в сумме 25187,37 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по ОМС за 2018 год, по сроку уплата 09.01.2019 в сумме 827,62 руб.; по ОПС за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 22535,19 руб.; по ОМС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12,2019 в сумме 346,6 руб.; по ОПС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 1477,96 руб.

Платежный документ от 03.11.2024 в сумме 477,81 руб., учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по ОМС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019, в сумме 477,81 руб.

Платежный документ от 19.12.2024 в сумме 10493,37 руб. учтен в EНC ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по ОМС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 1750,61 руб.; по ОПС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 8742,76 руб.

Платежный документ от 26.12.2024 в сумме 70000,00 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по ОПС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 19133,28 руб.; по ОМС за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 3831,17 руб.; по ОМС за 2020 год, по сроку уплаты 10.12.2020 в сумме 7606,81 руб.; по ОПС за 2020 год, по сроку уплаты 10.12.2020 в сумме 29293,33 руб.; по пени в сумме 10135,41 руб.

Таким образом, судом установлено, что задолженность административного ответчика по ОПС и ОМС своевременно погашена не была, в связи с чем, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени за 2018-2020 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящее из страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23394,51 руб. и страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 4588,79 руб., в размере 608,26 руб. и 119,31 руб. соответственно, суд исходит из следующего:

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В Постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год следует отказать, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год признана безнадежной к взысканию.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по пени в общем размере 13132 (тринадцать тысяч сто тридцать два) руб. 91 коп., в том числе:

- пени в сумме 240,01 руб., начисленные в период с 29.11.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб.;

- пени в сумме 2743,6 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 14.04.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 29293,33 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 7606,81 руб.;

- пени в сумме 5462,58 руб., начисленные в период с 15.04.2023 по 03.10.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 105523,14 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 29293,33 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 7606,81 руб.;

- пени в сумме 4686,72 руб., начисленные в период с 04.10.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 96500,95 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 21532,62 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 29293,33 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1830,19 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 7606,81 руб.

В удовлетворении остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025.

Председательствующий