УИД 02RS0001-01-2023-003295-20 Дело № 2а-2416/2023

Категория 3.198

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 августа 2023 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего Сумачакова И.Н.,

при секретаре Ушаковой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 106 173 рубля 57 копеек, из которых сумма налога составляет 105 396 рублей 34 копейки, сумма пени – 343 рубля 23 копейки. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, согласно которой общая сумма исчисленного налога за 2020 год составила 168 403 рубля 00 копеек. По данным налогоплательщика из представленной уточненной налогово декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 116 417 рублей 00 копеек. Налоговым органом в адрес должника было направлено требование от 27 июля 2021 года № 35844 об уплате налога, но оно было проигнорировано ФИО1 Управление ФНС по республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Соответствующий судебный приказ был вынесен 15 ноября 2021 года, однако позже отменен определением от 05 апреля 2023 года в связи с поступившим возражением от налогоплательщика. На сегодняшний день сумма задолженности по налогу в связи с частичной оплатой налога составляет 106 173 рубля 57 копеек, из них сумма налога составляет 105 828 рублей 34 копейки, сумма пени – 343 рубля 23 копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физически лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов; физически лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; физически лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, которая по форме 3-НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам-физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 8 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, согласно которой общая сумма исчисленного налога за 2020 год составила 168 403 рубля 00 копеек.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Расчет суммы налога к уплате произведен ФИО1 самостоятельно и был отражен в налоговой декларации.

02 июня 2022 года ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По данным, указанным налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 116 417 рублей 00 копеек.

По состоянию на 17 мая 2023 года отрицательное сальдо ЕНС на едином налоговом счете ФИО1 составляет -122 205 рублей 13 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование от 27 июля 2021 года № № об уплате налога, в котором налогоплательщику ФИО1 предоставлен срок для уплаты налога – до 30 августа 2021 года.

09 ноября 2021 года Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 168 403 рубля 00 копеек, пеня в размере 345 рублей 23 копеек, на общую сумму – 168 748 рублей 23 копейки.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска 15 ноября 2021 года, однако в связи с поступившим 29 марта 2023 года заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска от 05 апреля 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска Республики Алтай от 29 мая 2023 года внесено исправление в указанное выше определение, указав наименование взыскиваемого налога – «налог на доходы физических лиц».

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, значимые для дела обстоятельства, касающиеся как даты выявления недоимки, так и совокупных сроков, установленных ст. 48 НК РФ, подлежат установлению судом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Юридически значимым обстоятельством является размер общей суммы налога, указанный в требовании об уплате налога, сбора, пени, а не размер общей суммы налога, заявленный в административном исковом заявлении.

Поскольку срок исполнения требования № № по состоянию на 27 июля 2021 года, после которого общая сумма налога превысила 10 000 рублей, - до 30 августа 2021 года, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом – до 28 февраля 2022 года (составляет 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей).

Управление ФНС обратилось к мировому судье судебного участка №2 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа 09 ноября 2021 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 15 ноября 2021 года по делу № 2А-2644/2021М2 был отменен 05 апреля 2023 года, а значит срок для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц – до 05 октября 2023 года.

Настоящее заявление подано Управлением ФНС России по Республике Алтай 06 июля 2023 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления ФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 106 173 рубля 57 копеек, из которых сумма налога составляет 105 396 рублей 34 копейки, сумма пени – 343 рубля 23 копейки.

Сумму недоимки и пени зачислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059, получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета – 03100643000000018500, код бюджетной классификации – 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет муниципального образования «Город Горно-Алтайск» государственную пошлину в размере 3 323 рубля 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья И.Н. Сумачаков

Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2023 года