Решение по делу № 2А-2500/2025 от 20.06.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 июня 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2500/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, следовательно, в силу ст.ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 208,00 руб. Кроме того, ФИО1 с ** применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и является плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно информационной базе Инспекции ФИО1 не уплачен налог с доходов, полученных в 2023- 2024 годы, в связи с чем у ФИО1 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1313,25 руб., за ноябрь 2023 года в размере 825,00 руб., за декабрь 2023 года в размере 1194,72 руб., за январь 2024 года в размере 895,80 руб., за февраль 2024 года в размере 1018,66 руб., за март 2024 года в размере 1924,40 руб., за апрель 2024 года в размере 934,20 руб. Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в Единый налоговый счет, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1962,25 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка №27 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-3359/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10276,28 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 208 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1313,25 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 825,00 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1194,72 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 895,80 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1018,66 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1924,40 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 934,20 руб., пени в размере 1962,25 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств, представленной РЭО Госавтоинспекции УМВД России по АГО (л.д.70).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 208,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №73809609 от 27.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.50-51).

В установленный срок задолженность по транспортному налогу за 2022 год административным ответчиком не уплачена.

Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ с 1 июля 2020 года на территории Иркутской области введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).

В соответствии со ст.6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.2 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Из материалов дела следует, что ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика в связи с переходом на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход по ставке 4% за октябрь 2023 года в размере 1313,25 руб., за ноябрь 2023 года в размере 825,00 руб., за декабрь 2023 года - в размере 1194,72 руб.; за январь 2024 года - в размере 895,80 руб.; за февраль 2024 года – в размере 1018,66 руб., за март 2024 года – в размере 1924,40 руб., за апрель 2024 года – в размере 934,20 руб. Налоговым органом в установленном законом порядке направлено уведомление через мобильное приложение "Мой налог" о суммах налога, подлежащих уплате за октябрь-декабрь 2023 года, январь-апрель 2024 года, что подтверждаются принтскрином из приложения «Мой налог» (л.д.14-20).

Кроме того, из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** по административному делу №а-184/2025 удовлетворены частично требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 25,73 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 208,00 руб., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1323,00 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1566,60 руб., налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 625,20 руб., налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 1351,34 руб., налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 370,35 руб., налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 1510,20 руб. В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2023 год в размере 1223,25 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2023 год в размере 882,45 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2023 год в размере 1747,65 руб., налогу на профессиональный доход за август 2023 год в размере 1090,80 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 год в размере 1472,25 руб. отказано. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.79-88).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ** на Едином счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2021-2022 годы, налога на профессиональный доход за 2022-2024 годы. В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией на совокупную обязанность налогоплательщика начислены пени в размере 1962,25 руб. за период с ** по **.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку на ** на едином налоговом счете ФИО4 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до ** (л.д.47). В связи с тем, что требование об уплате налогов и пени в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №27 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-910/2024 от 12.02.2024, который отменен 18.03.2024 в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Поскольку после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования № от ** на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

Мировым судьей судебного участка №27 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-3359/2024 от 02.07.2024 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 годы, транспортному налогу за 2022 год и пени.

При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился 2 июля 2024 года.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 06.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (06.08.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 04.02.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен (л.д.36).

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2023 года, январь-апрель 2024 года, доказательства своевременной и полной уплаты указанных налогов административным ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании пени в размере 1962,25 руб., начисленные на совокупную обязанность по налогам, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 13 февраля 2025 года по административному делу №2а-184/2025 частично удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019,2021 годы, налога на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2022 года, февраль-май 2023 года. В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, июнь-сентябрь 2023 года отказано. Решение суда вступило в законную силу 18.03.2025.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, июнь-сентябрь 2023 года, правовые основания для начисления пени за неуплату указанных налогов отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, сформировавшуюся из задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021-2022 годы, налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2022 года, февраль-май 2023 года, октябрь—декабрь 2023 года, январь-апрель 2024 года, в размере 1237,97 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить требования административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 9552,00 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 208 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1313,25 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 825,00 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1194,72 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 895,80 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1018,66 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1924,40 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 934,20 руб., пени в размере 1237,97 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 01.01.2023 по 10.06.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени 724,28 руб., начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, за период с ** по 10.06.2024

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025

<данные изъяты>