Дело №2а-682/2025
УИД 83RS0001-01-2025-000833-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нарьян-Мар
16 июня 2025 года
Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Костромин И.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,
установил
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.
В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 с 02.03.2019 до 08.04.2020 являлся собственником автомобиля марки ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак №. Сумма транспортного налога за 2020 года в установленный срок не уплачена. ФИО1 в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. За 2018-2019 годы ему начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, которые своевременно не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику с учетом частичного погашения начислены пени, в общем размере 17 рублей 43 копейки. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности от 07.02.2019 № 2202, от 13.01.2020 № 1912, от 21.12.2020 № 13245, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начислений на недоимку пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и начисленных пеней. 06.04.2021 мировым судьей выдан судебный приказ № 2аСП-357/2021 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности, который 26.09.2024 отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 пени в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17 рублей 43 копейки.
По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2аСП-357/2021 мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и транспортного налога.
По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах Управления, в период с 02.03.2019 по 08.04.2020 в собственности ФИО1 находилось транспортное средство ВАЗ 21214, регистрационный знак №, VIN №.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Административный истец, учитывая положения п. 2,3 ст. 52, 361,363 НК РФ, произвел расчеты транспортного налога за 2019 г. и направлял в адрес административного ответчика уведомления на уплату налога.
Сумма транспортного налога за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составила 667 руб., расчет произведен в уведомлении №77271482 от 01.09.2020.
В установленный срок указанная сумма транспортного налога административным ответчиком уплачена не была. Доказательств обратного суду не представлено.
Ввиду того, что административный ответчик в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 осуществлял свою деятельность без образования юридического лица и состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, он обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), что предусмотрено ст.23 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, к числу которых относился административный ответчик, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 18610.80 рублей за расчетный период 2015 года, 19356.48 рублей за расчетный период 2016 года, 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 30000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
Исходя из изложенного, ФИО1 за 2018 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 26545 руб., на ОМС в сумме 5840 руб.; за 2019 год - в фиксированном размере на ОПС в сумме 29354 руб., на ОМС в сумме 6884 руб.
Административному ответчику за 2018 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 26 454 рублей, на ОМС в сумме 5 840 рублей.
За 2019 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 29 354 рублей, на ОМС в сумме 6 884 рублей.
B установленный срок уплата страховых взносов за 2018-2019 годы административным ответчиком не произведена, что им не оспаривалось.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).
B связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии c ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 92 рубля 39 копеек в том числе: - пени в размере 73 руб. 38 коп. за период c 01.01.2020 по 12.01.2020, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год. Недоимка погашена 30.07.2024 в размере 1559 руб. 37 коп., 08.09.2024 в размере 8403 руб. 95 коп., 09.09.2024 в размере 13085 руб. 74 коп., 08.10.2024 в размере 6304 руб. 94 коп.; - пени в размере 17 руб. 21 коп. за период c 01.01.2020 по 12.01.2020, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год. Недоимка погашена 30.07.2024 в размере 365 руб. 69 коп., 11.08.2024 в размере 481 руб., 08.09.2024 в размере 1825 руб. 43 коп., 09.09.2024 в размере 4211 руб. 88 коп; пени в размере 1 руб. 80 коп. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год. Недоимка погашена 08.11.2022 в размере 182 руб. 50 коп., 16.11.2022 в размере 484 руб. 50 коп.
С учетом частичного погашения сумма пени к взысканию составила 17 руб. 43 коп.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
B соответствии c пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования от 07.02.2019 № 2202 об уплате задолженности в срок до 04.03.2019, от 13.01.2020 № 1912 об уплате задолженности в срок до 29.01.2020, от 21.12.2020 № 13246 об уплате задолженности в срок до 12.01.2021.
В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.
Порядок взыскания задолженности с ответчика определен в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образовавшуюся задолженность Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканиюв соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканиюв соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом,в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее10 тысяч рублей.
На основании изложенного налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и начисленных пеней.
Мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3 был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от 06.04.2021 №2аСП-357/2021.
23.09.2024 ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.
Мировым судьей 26.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа, таким образом налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.03.2025, при этом административное исковое заявление по данному делу подано истцом 10.04.2025.
Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика перед бюджетом по уплате обязательных платежей и санкций превысила 10 000 рублей по направленному налоговым органом в адрес ответчика требованию № 13246 от 21.12.2020 со сроком исполнения до 12.01.2021.
Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее 12.07.2021.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган первоначально обратился к мировому судье 02.04.2021, то есть в пределах шестимесячного срока. 06.04.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2аСП-357/2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако данный судебный приказ был отменен 26.09.2024 определением мирового судьи.
Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу предъявлено первоначально налоговым органом в суд 06.03.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа согласно п. 4 ст. 48 НК РФ. Однако определением Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа от 14.03.2025 административное исковое заявление было возвращено заявителю.
Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу предъявлено повторно налоговым органом в суд 10.04.2025 (согласно штемпелю, на конверте), то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа согласно п. 4 ст. 48 НК РФ.
Как предусмотрено ч. ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая доводы истца, принимая во внимание незначительность пропуска срока, а также то, что первоначально налоговый орган обратился в суд в шестимесячный срок, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для восстановления налоговому органу срока обращения в суд.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с ответчика пени в размере 17 руб. 43 коп.
Расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, проверены, признаны арифметически верными.
Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности по уплате пени в ходе рассмотрения дела не получено.
При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.
Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 17 рублей 43 копейки, государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4 000 руб.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».
С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».
Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Ненецкий <адрес>, (ИНН: №) пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 17 (Семнадцать) рублей 43 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН: № в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.
Судья
И.Д. Костромин