Дело № 2а-483/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 22 января 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 4 261 рубля 80 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2а-4179/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 05.12.2023.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.03.2018 по 07.08.2020, в связи с чем ему были начислены страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 12 234 руб. 49 коп. по сроку уплаты 24.08.2020 г., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 5 073 руб. 72 коп. по сроку уплаты 24.08.2020 г. В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 116 руб. 00 коп. Указанные недоимки подлежат взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 19 по Тверской области № 2а-3968/2020 от 06.11.2020, по которому 05.02.2021 Калининским РОСП по Тверской области УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 3290/21/69037-ИП.

Кроме того ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 161 руб. 00 коп., который оплачен в полном объеме 19.09.2024.

Указывает, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 45504376 от 25.07.2019 г. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени до введения механизма ЕНС:

- в размере 18 руб. 76 коп. за период с 14.11.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 116 руб. 00 коп.);

- в размере 25 руб. 38 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 161 руб. 00 коп.);

- в размере 1 824 руб. 86 коп. за период с 25.08.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени страховые взносы на ОПС за 2020 год);

- в размере 756 руб. 79 коп. за период с 25.08.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени страховые взносы на ОПС за 2020 год).

Пени начислены после введения механизма ЕНС в размере 1 636 руб. 01 коп. за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 585 руб. 21 коп. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 12 234 руб. 49 коп., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 5 073 руб. 72 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 116 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 161 руб. 00 коп.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование № 1050 от 27.06.2023 г. об уплате задолженности с предложением погасить ее в срок до 26.07.2023 г.

Указывает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период времени с 26.03.2018 по 07.08.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и у него образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год.

Также судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2017-2018 годов являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом ему был исчислен налог на имущество физических лиц.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 18 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области, № 2а-3968/2020 от 06.11.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 249 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 13.11.2019 в размере 21 руб. 71 коп., по страховым взносам на ОПС в размере 12 234 руб. 49 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 5 073 руб. 72 коп. (л.д. 47).

05.02.2021 Калининским РОСП по Тверской области УФССП России по Тверской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 3290/21/69037-ИП, которое окончено 11.09.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением (л.д. 72, 73).

16 ноября 2020 г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 90713 от 16.11.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до 19.01.2021 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 161 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 04 руб. 13 коп. (л.д. 64, 66).

В связи с тем, что предельный срок, установленный ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020), для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не наступил, налоговый орган с таким заявлением не обращался (л.д. 49).

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Тверской области 19.09.2024 ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 17 578 руб. 92 коп., из которого 161 руб. 00 коп. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (л.д. 63, 67).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил свои обязанности по оплате налогов, страховых взносов в установленный срок, ему были начислены пени на налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, на страховые взносы на ОПС за 2020 год, на страховые взносы на ОМС за 2020 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1050 от 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование получено административным ответчиком 31.07.2023, исполнено не было (л.д. 13, 68).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требований об уплате налога, страховых взносов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

05 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 22 июля 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 44, 45).

25 ноября 2024 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов, страховых взносов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов, пеней, расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени в сумме 4 261 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 28 января 2025 г.

Судья В.Н. Замрий