Дело № 2а-1842/2022
УИД 35RS0009-01-2022-002681-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «22» декабря 2022 года
Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 378 рублей 41 копейка, транспортного налога за 2020 год в размере 3200 рублей, земельного налога за 2019 год (ОКТМО №) в размере 952 рубля 94 копейки, земельного налога за 2020 год (ОКТМО №) в размере 1246 рублей, земельного налога за 2020 год (ОКТМО №) в размере 120 рублей 33 копейки, пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января по 28 июня 2020 года в размере 91 рубль 23 копейки, пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 30 рублей 83 копейки, пеней по транспортному налогу за 2020 года за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 14 рублей 40 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 16 рублей 85 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) за период с 28 января по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 80 копеек, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 рубля 93 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 34 рубля 26 копеек, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 5 рублей 61 копейка, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 1 рубль 50 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым №, по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), ОКТМО №;
- земельный участок с кадастровым №, по адресу: <адрес>, ОКТМО №.
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 сентября 2019 года, земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 304 рубль, в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 1132 рубля.
Земельный налог за 2018 год ФИО1 в отношении земельного участка (ОКТМО №) оплачен с нарушением срока 04 июня 2021 года, в отношении земельного участка (ОКТМО №) оплачен с нарушением срока 23 августа 2022 года.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 11 октября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 304 рубль, в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 1132 рубля.
Земельный налог за 2019 год ФИО1 в отношении земельного участка (ОКТМО №) оплачен с нарушением срока 23 августа 2022 года, в отношении земельного участка (ОКТМО №) оплачен частично и с нарушением срока 23 августа 2022 года в размере 179 рублей 06 копеек, оставшаяся сумма в размере 952 рубля 94 копейки взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 25 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 334 рубля, в отношении земельного участка (ОКТМО №) исчислен в сумме 1246 рублей.
Земельный налог за 2020 год ФИО1 в отношении земельного участка (ОКТМО №) оплачен частично и с нарушением срока 23 августа 2022 года в размере 213 рублей 67 копеек, оставшаяся сумма в размере 120 рублей 33 копейки взыскивается в рамках настоящего дела, в отношении земельного участка (ОКТМО №) земельный налог за 2020 год не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах принадлежал автомобиль «Хендэ Портер», государственный регистрационный знак №.
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 сентября 2019 года, транспортный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного автомобиля исчислен в сумме 3200 рублей (с учетом имевшейся переплаты – 3100 рублей).
Транспортный налог за 2018 год ФИО1 оплачен с нарушением срока 04 июня 2021 года.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 11 октября 2020 года, транспортный налог за 2019 год в отношении автомобиля исчислен в сумме 3200 рублей.
Транспортный налог за 2019 год ФИО1 оплачен частично и с нарушением срока 22 августа 2022 года в размере 2821 рубль 59 копеек, оставшаяся сумма в размере 378 рублей 41 копейка взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 25 сентября 2021 года, транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля исчислен в сумме 3200 рублей.
Транспортный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного и транспортного налога за 2018-2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:
- по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января по 28 июня 2020 года в размере 91 рубль 23 копейки,
- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 30 рублей 83 копейки,
- по транспортному налогу за 2020 года за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 14 рублей 40 копеек,
- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 16 рублей 85 копеек,
- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) за период с 28 января по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 80 копеек,
- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 рубля 93 копейки,
- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 34 рубля 26 копеек,
- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 5 рублей 61 копейка,
- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 1 рубль 50 копеек.
Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
23 февраля 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 12 февраля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 марта 2020 года.
11 октября 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по земельному и транспортному налогу за 2018 год по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.
16 февраля 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного и транспортного налога за 2019 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 08 февраля 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 марта 2021 года.
25 сентября 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 23 ноября 2021 года.
29 декабря 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного и транспортного налога за 2020 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 20 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 февраля 2022 года.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).
29 апреля 2022 года и.о мирового судьи Вологодской области по судебному участку № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Вологодской области, поданному налоговым органом в установленный срок со дня истечения срока исполнения требования №, при выставлении которого общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей, выдан судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который отменен определением мирового судьи от 30 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский районный суд Вологодской области 23 ноября 2022 года.
Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области соблюдены.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области транспортный налог за 2019 год в размере 378 рублей 41 копейка, транспортный налог за 2020 год в размере 3200 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 952 рубля 94 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 1366 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 136 рублей 46 копеек, пени по земельному налогу в размере 69 рублей 95 копеек, всего взыскать 6104 рубля 09 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко