Решение по делу № 2А-4395/2025 от 28.07.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

№ 2а-4395/2025

66RS0001-01-2025-003241-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 недоимку по

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 128 695 руб. (29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год);

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 32502 руб. (6884 руб. за 2019 год, 8426 руб. за 2020 год, 8426 руб. за 2021 год, 8776 руб. за 2022 год)

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 44609,69 руб. за 2023 год;

-транспортному налогу в размере 1640,70 руб. 2022 год;

-налогу на имущество физических лиц в размере 487,82 руб. 2022 год;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 49034.19 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 20.03.2013 по 17.02.2023 и состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Согласно пункту 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. ФИО1 исчислены страховые взносы за 2019-2023 г.г. Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Обязанность по уплате страховых взносов, налогвов административным ответчиком в полном объёме не была исполнена. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порке уплатить задолженность, направлено требование. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и в силу пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на совокупную обязанность по уплате всех налогов начислены пени. В целях взыскания задолженности Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 20.03.2013 по 17.02.2023 и состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, в связи с чем ему были начислены страховые взносы:

- за 2019 год на пенсионное страхование в размере 29354 руб. и медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- за 2020 год на пенсионное страхование в размере 32448 руб. и медицинское страхование в размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

-за 2021 год на пенсионное страхование в размере 32448 руб. и медицинское страхование в размере 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

-за 2022 год на пенсионное страхование в размере 34445 руб. и медицинское страхование в размере 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- за 2023 год в совокупном фиксированном размере 44609.69 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства Кадилак, государственный регистрационный знак № квартиры, расположенной по адресу: <адрес> а также иного строения, расположенного по адресу: г<адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от 01.08.2023 налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9262 руб., транспортный налог за 2022год – 31 149 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ налоговым органом начислена сумма пени на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени, налоговым органом направлено требование от 16.12.2023 № об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для принятия налоговым органом решения №852 от 12.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 254 640,53 руб., а также основанием для обращения 26.04.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (о взыскании задолженности по страховом взносам, транспортному налогу, налогу на имущество и пени), который был выдан 07.05.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 14.11.2024 года. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 15.05.2025 с настоящим иском.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Из ответа Управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Росреестра от 21.07.2025 следует, что по состоянию на 21.07.2025 в сводном государственном реестре арбитражных управляющих (далее - Реестр) содержится информация о том, что ФИО1 (ИНН № в период с 20.03.2013 по 17.02.2023 входил в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий» (далее - Ассоциация), о чем в Реестр внесены соответствующие записи.

Сведения об исключении ФИО1 из состава членов Ассоциации внесены в Реестр на основании заявления Ассоциации и выписки из протокола заседания Совета Ассоциации от 17.02.2023 № С А 03/02-23, на котором было принято решение об исключении ФИО1 из состава членов Ассоциации в связи с несоответствием условиям членства.

Согласно пункту 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017 уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, исключенных из такого реестра, о прекращении арбитражным управляющим занятия частной практикой.

Во исполнение требований Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017 указанные сведения ежемесячно направляются в Федеральную налоговую службу по формам и форматам, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 № ММВ-7-14/795@ «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации (снятия с регистрационного учета) застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме».

Росреестром 06.03.2019, 28.03.2019 и 18.04.2019 в ФНС России направлялась информация о членстве ФИО1 в Ассоциации.

Постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в пункт 4.1 статьи 85 настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что сведения об ФИО1 переданы в налоговый орган по месту учета в порядке пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в марте и апреле 2019 года, деятельность в качестве арбитражного управляющего прекращена ФИО1 04.03.2023, однако с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 26.04.2024.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 128 695 руб. (29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 32502 руб. (6884 руб. за 2019 год, 8426 руб. за 2020 год, 8426 руб. за 2021 год, 8776 руб. за 2022 год); на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 44 609,69 руб. за 2023 год в связи с пропуском срока обращения в суд.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год и транспортному налогу за 2022 год, суд приходит к следующему.

В судебном заседании уставлено, что ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год и транспортному налогу за 2022 год оплачена, в подтверждение чего представлены кассовые чеки, в которых указано назначение платежа. С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1640,70 руб. 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 487,82 руб. 2022 год.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год, оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам, налогу на имущество и транспортный налог за 2022 год не имеется.

При этом суд приходит к выводу о правомерном начислении суммы пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество и транспортного налога за 2021 год в сумме 128,52 руб.

Расчет пени судом проверен и признан правильным. Оплата налога на имущество и транспортного налога за 2021 произведена ФИО1 несвоевременно – 14.12.2024, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2024 по 14.12.2024.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника 14.11.2024 года. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 15.05.2025 с настоящим иском.

Представителем налогового органа заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. В обоснование ходатайства указано, что при направление административного иска в суд посредством автоматизированной системы ГАС «Правосудие» при прикреплении файла произошла ошибка 503 «Сайт в настоящее время по техническим причинам недоступен». В связи с изложенным в срок административный иск не был подан в суд. В подтверждение приложены скрин-шоты экрана с датой направления административного иска в суд посредством автоматизированной системы ГАС «Правосудие» и сведениями об ошибке системы при прикреплении файла.

Принимая во внимание направление Инспекцией в суд административного иска посредством систем электронного документооборота 14.05.2025, а также наличие сведений о техническом сбое системы электронного документооборота, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском.

Взысканию подлежат пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество за 2021, транспортного налога за 2021 год, всего 128,52 руб.

Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год и налога на имущество за 2021 год в размере 128,52 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: