Решение по делу № 2А-4031/2022 от 16.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

УИД 22RS0015-01-2022-005762-91

Дело № 2а-416/2023 (2а-4031/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 16 марта 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность за ДАТА год, по транспортному налогу в размере 3500 руб. пени 37,68 руб., по налогу на имущество в размере 120 руб., пени 1,29 руб., земельному налогу в размере 776 руб., пени 8,35 руб. страховые взносы за ДАТА год на ОПС в размере 19007,16 руб. пени 148,1 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39, пени 61,42 руб., а также задолженность по земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы в размере 858 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлся собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, в ДАТА году являлся плательщиком страховых взносов, в срок установленный требованием налогового органа, им не уплачены названные налоги, взносы. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Представитель административного истца, заинтересованного лица, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, вернулась корреспонденция с отметкой об истечении срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в ДАТА году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «ВАЗ 21083», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 70 л.с., период владения 12 месяцев);

- легкового автомобиля «Тойота Виста», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 140 л.с., период владения 12 месяцев).

В ДАТА году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- земельного участка для ведения жилой застройки по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/3, кадастровая стоимость 775846 рублей, период владения 12 месяцев);

- квартиры по адресу: АДРЕС (инвентаризационная стоимость 79194,96 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев).

Ранее в ДАТА годах являлся собственником земельного участка для ведения ЛПХ по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 286000 рублей, период владения 12 месяцев);

ДАТА ФИО1 по адресу регистрации (АДРЕС) направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год, земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить за ДАТА год транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, страховые взносы на ОМС и ОПС, пени в срок до ДАТА.

Кроме того, ДАТА ФИО1 по адресу регистрации (АДРЕС) направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год, земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить транспортный налог за ДАТА год в размере 3500,00 рублей, пени в размере 43,40 рубля, земельный налог за ДАТА год в размере 776,00 рублей, пени в размере 9,63 рубля, налог на имущество за ДАТА год в размере 117,00 рублей, пени в размере 1,45 рубля, со сроком уплаты до ДАТА.

Кроме того, ДАТА ФИО1 по адресу регистрации (АДРЕС) направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год, земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить транспортный налог за ДАТА год в размере 3500,00 рублей, пени в размере 417,76 рубля, земельный налог за ДАТА год в размере 776,00 рублей, пени в размере 10,94 рубля, налог на имущество за ДАТА год в размере 113,00 рублей, пени в размере 1,60 рубля, со сроком уплаты до ДАТА.

Кроме того, ФИО1 ДАТА направлено требование НОМЕР от ДАТА на уплату земельного налога в сумме 429 руб. пени за 2017 год (земельный участок в АДРЕС), а также ДАТА направлено требование НОМЕР на уплату земельного налога в сумме 429 руб. пени за 2018 год (земельный участок в АДРЕС).

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае в соответствии земельный налог подлежал уплате налогоплательщиком за ДАТА год в срок до ДАТА, за 2018 год – до ДАТА. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за ДАТА год является ДАТА, за ДАТА год – ДАТА. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2017 год не позднее ДАТА, за ДАТА год – не позднее ДАТА. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за ДАТА год заявитель мог обратиться до ДАТА (8 дней на исполнение требования + 6 дней для получения требования направленного по почте), за ДАТА год до ДАТА.

Размер задолженности по налогам за налоговые периоды ДАТА, ДАТА год превысили сумму 3000 руб.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за ДАТА год в ДАТА, за 2018 год ДАТА.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА году Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, таким образом, требование о взыскании земельного налога и пени за ДАТА годы (АДРЕС) удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10,00 рублей за 1 лошадиную силу; на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20,00 рублей за 1 лошадиную силу.

Согласно решению Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 29.05.2012 N 19 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края", ставка налога на земельные участки, занятые жилым фондом, составляет 0,3% кадастровой стоимости.

Согласно решению Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 06.11.2014 N 23 "О ставках налога на имущество на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края", ставка налога на имущество (для жилых помещений) суммарной инвентаризационной стоимостью умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика) до 300 тыс. рублей включительно составляет 0,1%.

Расчет транспортного налога за ДАТА год произведен административным истцом верно:

- легковой автомобиль «ВАЗ 21083», государственный регистрационный знак НОМЕР (70 л.с. * 10 руб. * 12 месяцев/12 месяцев = 700 руб.);

- легковой автомобиль «Тойота Виста», государственный регистрационный знак НОМЕР (140 л.с. * 20 руб. * 12 месяцев/12 месяцев = 2800 руб.).

Общая сумма транспортного налога за ДАТА год составляет 3500,00 рублей.

Взыскано судебными приставами по приказу ДАТА – 300 руб., ДАТА – 40 руб., ДАТА – 0,36 руб., ДАТА -0,30 руб., 23,25 руб., ДАТА – 158,27 руб., а всего 522,18 руб.

Итого задолженность составляет: (3500-522,18)= 2977,82 руб.

Расчет налога на имущество за ДАТА год произведен административным истцом верно:

- квартира по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,518 * инвент. стоимость 79194,96 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,1% * 12 месяцев/12 месяцев = 120,00 рублей);

Взыскано судебными приставами по приказу ДАТА – 2 руб., ДАТА – 2 руб., а всего 4 руб.

Итого задолженность составляет: (120-4)= 116 руб.

Расчет земельного налога за ДАТА год произведен административным истцом верно:

- земельный участок по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость 775846 руб. * налоговая ставка 0,3% * доля в праве 1/3 * 12 месяцев/12 месяцев = 776,00 рублей).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ДАТА год. Расчет пени следует произвести за период с ДАТА по ДАТА:

- по транспортному налогу за ДАТА год: (76 дней * 3500 руб. * 4,25%/300) =37,38 руб.

- по земельному налогу за ДАТА год: (76 дней * 776 руб. * 4,25%/300) =8,35 руб.

- по налогу на имущество за ДАТА год: (76 дней * 120 руб. * 4,25%/300) =1,29 рубля.

Таким образом, административное исковое заявление в части взыскания задолженности и пени за ДАТА год подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В силу пунктов 6 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 будучи индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность, в связи с чем, являлся страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период ДАТА год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период ДАТА год.

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = ((8426/12)*11) + ((8426/12/31)*7)= 7882,39 руб. за ДАТА год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = ((20318/12)*11)+ ((20318/12/31)*7 = 19007,16 руб. за ДАТА год.

Взыскано судебными приставами по приказу ДАТА – 5,54 руб. в счет задолженности по ОПС. Итого задолженность составляет: (19007,16-5,54)= 19001,62 руб.

Доказательств оплаты задолженности не представлено.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за ДАТА годы не была исполнена, в связи с чем, в ее адрес было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДАТА, что подтверждается списками отправлений, доказательствами присвоения ШПИ документу.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, на основании заявления административного истца, поступившего на судебный участок мирового судьи ДАТА, ДАТА выдан судебный приказ, который отмен ДАТА в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДАТА.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, суд исходит из следующего.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по страховым взносам за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (55 дней).

Применительно к страховым взносам на обязательное медицинское страхование (7882,39* 4,25%*1/300*55 дней), сумма пени составляет 61,42 руб.

Применительно к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (19007,16* 4,25%*1/300*55 дней), сумма пени составляет 148,10 руб.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, равно как и пени, подлежит удовлетворению.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

В целом требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1130,32 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 2977,82 руб., пени, 37,68 руб., задолженность по налогу на имущество за ДАТА год в размере 116,00 руб., пени, 1,29 руб. задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 776,00 рублей, пени 8,35 руб., по страховым взносам за ДАТА год по ОПС в размере 19001,62 руб., пени 148,10 руб., по ОМС в размере 7882,39 руб., пени 61,42 руб., а всего 31010,67 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 1130,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 24.03.2023.

Судья К.Н. Турлиу