производство 2а-1469/2025
УИД 67RS0001-01-2025-002021-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 25 августа 2025 года
Заднепровский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при помощнике судьи Ивановой Е.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании отрицательного сально ЕНС: пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере - 3 643, 33 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2018-2022 г.г. являлась владельцем зарегистрированных транспортных средств, также в 2019-2020 г.г. имела в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, в соответствии с чем, в указанные периоды была обязана уплачивать в бюджет транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того согласно справке по форме 2-НДФЛ представленной от <данные изъяты> являлась получателем дохода, облагаемого по ставке 13%, в 2018 году; согласно справке по форме 2-НДФЛ, представленной от <данные изъяты1>, в 2021-2022 г.г. являлась получателем дохода, облагаемого по ставке 13%, а следовательно была обязана уплачивать налог на доходы физических лиц. С учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на едином налоговом счете налогоплательщика (ЕНС) сформирована недоимка, на которую в порядке ст. 75 осуществляется начисление пени, размер которой, с учетом произведенных мер принудительного взыскания и принятого Управлением решения № о признании безнадежной к взысканию задолженности от 25.03.2025, составил совокупно по всем неуплаченным платежам, применительно к заявленной к взысканию в настоящем иске, - 3 643, 33 руб.
Представитель административный истец УФНС России по Смоленской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по доводам, изложенным административном исковом заявлении, указав, что данная задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО2, извещенная заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам.
Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).
Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.57).
Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2018 год, ФИО2 получен доход в размере 2 974 248,99 руб. (налоговый агент <данные изъяты>). Сумма исчисленного налога за 2018 год, облагаемого по ставке 13%, составила 386 652 руб. (л.д.65).
Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2021 год, ФИО2 получен доход в размере 210 руб. (налоговый агент <данные изъяты1>). Сумма исчисленного налога за 2021 год, облагаемого по ставке 13%, составила 27 руб. (л.д.67).
Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2022 год, ФИО2 получен доход в размере 464 559 руб. (налоговый агент <данные изъяты1>). Сумма исчисленного налога за 2022 год, облагаемого по ставке 13%, составила 60 393 руб. (л.д.66).
ФИО2 являлась собственником транспортных средств:
- транспортного средства (марка не указана) гос. рег. знак № в период 2019-2021 г.г.;
- транспортного средства <данные изъяты2> гос. рег. знак № в период 2020-2021 г.г.;
- транспортного средства <данные изъяты3> гос. рег. знак № в период 2021-2022 г.г.
Также в 2019-2020 г.г. ФИО2 имела в собственности жилой дом с кадастровым номером 67:27:0013855:26, расположенный по адресу: <адрес>.
Поэтому в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., налога на доходы физических лиц за 2018 год и 2021-2022 г.г. (л.д.29-31, 53), которые в установленный срок исполнены не были.
В состав совокупной задолженности для расчета пени, заявленной к взысканию в настоящем иске, включены недоимки предшествующих периодов: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 281, 17 руб., за 2020 год в размере 9 028 руб., за 2021 год в размере 15 828 руб., за 2022 год в размере 453 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в размере 29 руб., за 2020 год в размере 91 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 378 224, 11 руб., за 2021 год в размере 27 руб., за 2022 год в размере 60 393 руб.
На совокупную задолженность, состоящую из вышеперечисленных недоимок налоговым органом за период с 07.12.2024 по 20.01.2025 административному ответчику были начислены пени, которые составили 14 721, 66 руб. (л.д.7, 32).
В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены (л.д.58-63).
Налоговым органом предпринимались меры к взысканию указанной совокупной задолженности: в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д.68), в установленный законом срок направлялось заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске.
Также Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу, с ответчика в пользу УФНС РФ по Смоленской области взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. 16 281 руб.; недоимка по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 г. - 60 356, 72 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в котором просил взыскать начисленные на вышеуказанную совокупную задолженность пени за период с 07.12.2024 по 20.01.2025 в размере 14 721, 66 руб.
В связи с формирования новой недоимки превышающей 10 000 руб. и с учетом имевших место ранее обращений в суд налоговый орган с учетом п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ осуществлял обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности. Срок на обращение за вынесением судебного приказа, применительно к отраженному на дату подачи заявления мировому судье отрицательного сальдо по ЕНС, надлежит считать соблюденным.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании пени в размере 14 721, 66 руб., однако, в связи с поступившими возражениями, он был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, вступившим в законную силу решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 36-39) Управлению было отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по налогу на имущество за 2019-2020 г.г. и по НДФЛ за 2018 год.
В этой связи, 25.03.2025 налоговым органом принято Решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по налогу на имущество за 2019-2020 г.г. и по НДФЛ за 2018 год (л.д.69). Кроме того указанным решением также были списаны пени в размере 11 078 руб. 33 коп., ранее заявленные при вынесении судебного приказа.
Таким образом, остаток пени, который и заявлен к взысканию в настоящем административном иске, составляет 3 643, 33 руб.
Расчет пени, с учетом списания безнадежной к взысканию задолженности и соответствующей ей ранее начисленной пени административным ответчиком проверен судом, мотивированно не оспорен, признается математически верным, не противоречащим закону.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 25.07.2025 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определений об отмене вышеназванного судебного приказа №.
С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по пени, предъявленной к взысканию, не представил, расчет задолженности не оспорил, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета отрицательное сально по ЕНС (задолженность по пени) в размере 3 643, 33 руб.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 08.09.2025