Дело №2а-3-51/2024

40RS0010-03-2025-000048-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Барятино Барятинского района

Калужской области 04 сентября 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,

при секретаре Кулешовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором указано, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, а также до 17.11.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. За 2023 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 6 069 руб., а также им должны были быть уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. в сумме 43 587,50 руб., которые им уплачены в установленные законом сроки в полном объеме не были, в связи с чем ему были начислены пени и выставлено требование №№, которое исполнено не было. Налоговым органом также выносилось 19.10.2024 постановление №№ о взыскании за счет имущества суммы отрицательного сальдо – 54 111,01 руб., указанной в требовании от 16.12.2023 №№ с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ по состоянию на 19.10.2024. В отношении налогоплательщика пени были начислены за период с 20.10.2024 по 06.03.2025 в сумме 4 369,55 руб. на отрицательное сальдо в размере 50 437,65 руб., состоящее из транспортного налога за 2022 г. (4 536,65 руб. – уплачено 20.11.2024), налога на имущество физических лиц за 2022 г. (59 руб. – уплачено 20.11.2024), страховых взносов за 2023 г. (45 842 руб. –вынесено 19.10.2020 постановление налогового органа №№). Задолженность ФИО1 составляет: 43 587,50 руб. – страховые взносы за 2024 г., 6 069 руб. – транспортный налог за 2023 г., 4 369,55 руб. – пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а также неуплатой в указанные в уведомлениях и требовании сроки транспортного налога, страховых взносов и пени, УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный 28.03.2025 мировым судьей судебный приказ определением от 16.04.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, в связи с чем налоговым органом инициирован настоящий иск, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 026,05 руб., из которых 49 656,50 руб.-налог, 4 369,55 руб.- пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя УФСН России по Калужской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.71,72), причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) дополнена статьей 11.3 (действующей с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия: «единый налоговый платеж» (ЕНП), «единый налоговый счет» (ЕНС), «сальдо единого налогового счета».

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 2Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3абз. 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.8).

За 2023г. ему был начислен транспортный налог, который в полном объеме уплачен не был. Расчет суммы транспортного налога приведен в налоговом уведомлении №№ от 24.08.2024 (л.д.15).

В вышеуказанном налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика через личный кабинет пользователя (л.д.16), указан срок уплаты налога в соответствии с положениями статьи 363 НК РФ -не позднее 02 декабря 2024г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В установленный в налоговом уведомлении срок сумма начисленного транспортного налога ФИО1 в полном размере уплачена не была, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 со сроком уплаты до 16.01.2024 (л.д.17).

Также административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС (был зарегистрирован в качестве ИП с 13.12.2022 по 17.11.2024, что подтверждается выпиской из ЕГРИП) (л.д.9-12).

Согласно калькулятора расчета страховых взносов, ФИО1 должны были быть уплачены страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере – 43 587,50руб. (л.д.13-14).

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 в предусмотренные ст.432 НК РФ сроки в добровольном порядке уплачена не была.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, а также обязанности об уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени и вынесено решение №№ от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику (л.д.25,26).

В дальнейшем 19.03.2025 налоговый орган обратился в судебный участок №19 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): транспортного налога за 2023 г. в сумме 6 069 руб., пени – 4 369,55 руб., страховых взносов за 2024 г. – 43 587,50 руб. (л.д.47-59- приказное производство).

Определением мирового судьи от 16.04.2025 вынесенный 28.03.2025 судебный приказ №2а-213/2025 был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.55-58).

При этом в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указано о том, что задолженность им уплачена, однако доказательств уплаты задолженности ни мировому судье ни при рассмотрении настоящего иска ФИО1 не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что административный истец 19.03.2025 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске (л.д.54а-почтовый конверт). 28.03.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-213/2025 (л.д.55). Определением мирового судьи от 16.04.2025 судебный приказ отменен (л.д.58,59).

Таким образом, учитывая, что у налогоплательщика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023г. не превысила 10 000 руб., регистрация ФИО1 в качестве ИП прекращена 17.11.2024, налоговый орган имел право обратиться в суд за взысканием в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 17.05.2025.

То есть срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После вынесения мировым судьей 16.04.2025 определения об отмене судебного приказа, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 24.06.2025, то есть также с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Учитывая установленные судом обстоятельства, исследовав представленные доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога за 2023 г., страховых взносов за 2024 г., а также начисленных пени за период с 20.10.2024 по 06.03.2025, в связи с чем административные исковые требования о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 54 026,05 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 114,177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области:

-отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 54 026 (пятьдесят четыре тысячи двадцать шесть) руб. 05 коп., состоящее из задолженности по: транспортному налогу за 2023г. – 6 069 руб., страховым взносам за 2024 г. – 43 587 руб. 50 коп., пени за период с 20.10.2024 по 06.03.2025 – 4 369 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №№) в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Афанасьева

Решение суда принято в окончательной форме 18 сентября 2025 г.