Решение по делу № 2А-2367/2025 от 30.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням.

Дело № 2а-2367/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-000730-24)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год и за 2022 год в сумме 1 517 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год и за 2022 год в сумме 19 255 руб. 63 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 – 2017 годы в сумме 3 180 руб. 44 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 65 руб., задолженности по пеням в сумме 18 646 руб. 96 коп., в обоснование указав, что в период с 01 января 2016 года по 05 апреля 2017 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в 2015 – 2022 годах административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а в 2017 – 2020 годах – плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год и за 2022 год, транспортного налога за 2017 год и за 2022 год, страховых взносов за 2016 – 2017 годы на обязательное медицинское страхование, страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование ФИО2 до настоящего времени не исполнена. В связи с нарушением срока уплаты упомянутых налогов и страховых взносов налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 18 646 руб. 96 коп.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по мотивам и основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1601/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 2 данной статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким физическим лицом осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО2 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в 2016 - 2017 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом был определен размер подлежащих уплате ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 4 057 руб. 99 коп. и за 2017 год в размере 12 руб. 75 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 65 руб.

Из материалов дела также следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежала ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, в юридически значимый применительно к рассматриваемому спору период времени на ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска, мощностью двигателя 214 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ); мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью двигателя 95 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, в 2017 – 2020 годах ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, а в 2015 – 2022 годах – плательщиком земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО2 земельный налог за 2015 год в размере 445 руб., за 2016 год в размере 445 руб., за 2017 год в размере 339 руб., за 2018 год в размере 339 руб., за 2019 год в размере 339 руб., за 2020 год в размере 339 руб. (сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 41 руб. составила 298 руб.), за 2021 год в размере 339 руб., за 2022 год в размере 202 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 18 660 руб., за 2018 год в размере 18 264 руб., за 2019 год в размере 13 910 руб., за 2020 год в размере 2 318 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и страховых взносов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога за 2017 – 2020 годы и земельного налога за 2017 – 2022 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных налогов налоговым административному ответчику также направлялись требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, о погашении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18 660 руб. и задолженности по пеням в сумме 263 руб. 10 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 264 руб. и задолженности по пеням в сумме 222 руб. 66 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 339 руб. и задолженности по пеням в сумме 20 руб. 77 коп. в срок до 15 декабря 2020 года; требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 318 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 298 руб., задолженности по пеням в сумме 11 руб. 74 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по земельному налогу за 2015 год и за 2016 год погашены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 264 руб. взыскана с ФИО2 в бюджет вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 173 района Митино города Москвы от 25 ноября 2020 года по делу № 2а-656/2020. Доказательств, подтверждающих предъявление данного судебного приказа к исполнению в установленный ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок, административным истцом в материалы дела не представлено.

Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 – 2020 годы, земельного налога за 2017 – 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 – 2017 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 30 сентября 2023 года Управление направило административному ответчику требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимок по упомянутым налогам и числящейся на едином налогов счете налогоплательщика задолженности по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Неисполнение ФИО2 данного требования послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании с ФИО2 вышеназванной налоговой задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 18 апреля 2024 года по делу №2а-1601/2024 года с ФИО2 в доход бюджета взысканы недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 24 706 руб. 37 коп., задолженность по пеням в сумме 18 647 руб. 34 коп.

Определением этого же мирового судьи от 29 июля 2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительного его исполнения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 3 и 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании подп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотренная ст. 48 НК РФ мера принудительного взыскания обязательных платежей и санкций за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, представляет собой последовательные этапы единого порядка взыскания налоговой задолженности, включающего предварительное направление налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, неисполнение налогоплательщиком данного требования, последующее обращение налогового органа в суд в порядке приказного производства с заявлением о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в течение установленного срока, а в случае отмены судебного приказа, вынесенного по такому заявлению налогового органа, - обращение в суд с административным иском.

При этом несоблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням, предусмотренного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока принудительного взыскания соответствующей задолженности, установленного названной нормой и ст. 48 НК РФ.

Выше указывалось, что срок исполнения ФИО2 требования о погашении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18 660 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в силу положений ст. 70 НК РФ налоговый орган был обязан направить ФИО2 требование о погашении недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 339 руб. не позднее 04 ДД.ММ.ГГГГ Такое требование в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ) подлежало исполнению административным ответчиком в течение 8 дней со дня его получения.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем с таким заявлением УФНС России по Новгородской области обратилось только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

С учетом изложенного, принимая во внимание правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год надлежит оставить без удовлетворения ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд, оснований для восстановления которого суд не усматривает.

По этим же основания не подлежит удовлетворению административный иск УФНС России в части требований о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в сумме 12 руб. 75 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 65 руб., так как требование о погашении данных недоимок подлежало направлению налоговыми органом административному ответчику не позднее 1 года со дня их выявления, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ С учетом установленного абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ) срока исполнения налогоплательщиком упомянутого требования срок, обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимками по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год истек в октябре 2021 года.

Не основано на законе, а потому также не подлежит удовлетворению требование Управления о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3 167 руб. 69 коп. ввиду нижеследующего.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенной нормы прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы.

Таким образом, числящаяся за ФИО2 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3 167 руб. 69 коп. является безнадежной взысканию и в силу прямого указания закона подлежит списанию налоговым органом.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством о налогах и сборах порядок принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 318 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 339 руб., за 2019 год в сумме 339 руб., за 2020 год в сумме 298 руб. и за 2022 год в сумме 202 руб., в данной части административный иск Управления подлежит удовлетворению.

Разрешая требование УФНС России по Новгородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 18 464 руб. 96 коп., суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 18 464 руб. 96 коп. начислены административному ответчику:

- на недоимки по земельному налогу за 2015 год (в размере 24 руб. 33 коп.), за 2016 год (в размере 6 руб. 38 коп.), за 2017 год (в размере 97 руб. 91 коп.), за 2018 год (в размере 67 руб. 35 коп.), за 2019 год (в размере 45 руб. 81 коп.), за 2020 год (в размере 17 руб. 70 коп.);

- на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в размере 4 091 руб. 62 коп.);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (в размере 5 руб. 71 коп.);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (в размере 29 руб. 01 коп.);

– на недоимки по транспортному налогу за 2017 год (в размере 2 347 руб. 93 коп.), за 2018 год (в размере 3 005 руб. 40 коп.), за 2019 год (в размере 1 879 руб. 70 коп.), за 2020 год (в размере 159 руб. 67 коп.);

- на отрицательное сальдо единого налогового счета, включающее недоимки по земельному налогу за 2017 – 2020 годы, за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 – 2017 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, за 2018 год и за 2020 год (в размере 6 868 руб. 80 коп.).

Выше указывалось, что недоимки по земельному налогу за 2015 год и за 2016 год были погашены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. Эти правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней.

Таким образом, налоговый орган был обязан направить административному ответчику требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2015 год и за 2016 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Данные требования в силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ) подлежали исполнению административным ответчиком в течение 8 дней со дня их получения. Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по пеням, общая сумма которой не превышала 10 000 руб., истек в ноябре 2021 года и в ноябре 2022 года соответственно.

Вместе с тем требование № № об уплате, в том числе, задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2015 год и за 2016 год, было сформировано налоговым органом только 25 сентября 2023 года, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 рассматриваемой задолженности по пеням Управление обратилось к мировому судье 01 апреля 2024 года (дело № 2а-1601/2024), то есть с попуском установленного законом срока.

С учетом изложенного требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2015 – 2016 годы, надлежит оставить без удовлетворения ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд, оснований для восстановления которого суд не усматривает.

Равным образом не подлежит удовлетворению административный иск Управления в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, поскольку положения ст. 75 НК РФ, устанавливающие обязанность по уплате пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов и страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов и страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (страхового взноса), равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

По этим же основаниям надлежит оставить без удовлетворения административный иск Управления в части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2019 годы.

В частности, как отмечалось судом выше, Управлением в материалы дела не представлено доказательств предъявления к исполнению судебного приказа мирового судьи судебного участка № 173 района Митино города Москвы от 25 ноября 2020 года по делу № 2а-656/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 264 руб. в установленный ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок.

Пропуск налоговым органом установленного ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срока предъявления к исполнению судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год свидетельствует об утрате Управлением возможности взыскания указанной недоимки, что, в свою очередь, исключает возможность взыскания пеней, начисленных на эту недоимку.

Наряду с изложенным административным истцом не представлено доказательств принятия мер к принудительному взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год. При этом из исследованных в судебном заседании отдельных карточек налоговых обязанностей усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 13 910 руб. признана налоговым органом безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока обращения в суд и исключена из единого налогового счета административного ответчика.

Также не подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ как в силу императивных предписаний ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ данная задолженность является безнадежной взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Таким образом, с административного ответчика в бюджетную систему Российской Федерации подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2018 - 2020 годы, за 2022 год, по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 828 руб. 33 коп. исходя из следующего расчета:

130 руб. 86 коп. (задолженность по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2018 - 2020 годы по состоянию на 31.12.2022 в соответствии с представленным административным истцом расчетом) +

+ 159 руб. 67 коп. (задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 31.12.2022 в соответствии с представленным административным истцом расчетом) +

+ 347 руб. 62 коп. (167 руб. 99 коп. (3 294 руб. (размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2018 – 2020 годы) х 204 (количество дней в расчетном периоде с 01.01.2023 по 23.07.2023) х 1/300 х 7,5 %) + 20 руб. 53 коп. (3 294 руб. х 22 (количество дней в расчетном периоде с 24.07.2023 по 14.08.2023) х 1/300 х 8,5 %) + 44 руб. 80 коп. (3 294 руб. х 12 (количество дней в расчетном периоде с 15.08.2023 по 17.09.2023) х 1/300 х 12 %) + 59 руб. 95 коп. (3 294 руб. х 42 (количество дней в расчетном периоде с 18.09.2023 по 29.10.2023) х 1/300 х 13 %) + 54 руб. 35 коп. (3 294 руб. х 15 (количество дней в расчетном периоде с 30.10.2023 по 01.12.2023) х 1/300 х 15 %) +

+ 190 руб. 18 коп. ( 27 руб. 97 коп. (3 496 руб. (размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2018 – 2020 годы и за 2022 год) х 16 (количество дней в расчетном периоде с 02.12.2023 по 17.12.2023) х 1/300 х 15 %) + 162 руб. 21 коп. (3 496 руб. х 87 (количество дней в расчетном периоде с 18.12.2023 по 13.03.2024) х 1/300 х 16 %).

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 339 рублей, за 2019 год в размере 339 рублей, за 2020 год в размере 298 рублей, за 2022 год в размере 202 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 318 рублей, задолженность по пеням в сумме 828 рублей 33 копейки, а всего 4 324 рубля 33 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года.