Дело № 2а-1341/2022

УИД 28RS0023-01-2022-002048-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Тотмяниной М.В.,

при секретаре судебного заседания Нагула А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административных ответчиков ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО4 является плательщиком имущественного налога. ФИО2 законный представитель отец несовершеннолетней ФИО4. Согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области по сведениям, предоставляемым регистрирующими органами, в 2017, 2018, 2019, 2020 годах за ФИО4 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 676285, <адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности 10 ноября 2015 года, дата прекращения права собственности 23 марта 2021 года. Задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2020 годы составила 6359 рублей, что включает в себя следующее: требование №8370 от 06 февраля 2019 года - сумма к уплате имущественного налога за 2017 год составила 1370 рублей; требование №6718 от 05 февраля 2020 года - сумма к уплате имущественного налога за 2018 год составила 1507 рублей; требование №16852 от 22 июня 2021 года - сумма к уплате имущественного налога за 2019 год составила 1658 рублей; требование №34111 от 23 декабря 2021 года - сумма к уплате имущественного налога за 2020 год составила 1824 рубля.

Требование №6718 от 05 февраля 2020 года - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2018 год составила 20 рублей 25 копеек. Требование №16852 от 22 июня 2021 года - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2019 год составила 50 рублей 49 копеек. Требование №34111 от 23 декабря 2021 года - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2020 год составила 9 рублей 76 копеек.

В установленный статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: №53997786 от 22.08.2018 г.; №52554959 от 25.07.2019 г.; №1625943 от 03.08.2020 г.; №2539901 от 01.09.2021 г.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени: №8370 от 06.02.2019 г. со сроком уплаты до 28.05.2019 г. Почтовый реестр №107154 от 26.02.2019 г.; №6718 от 05.02.2020 г. со сроком уплаты до 18.03.2020 г. Почтовый реестр №250093 от 10.02.2020 г.; №16852 от 22.06.2021 г. со сроком уплаты до 23.11.2021 г. реестр об отправке отсутствует; №34111 от 23.12.2021 года со сроком уплаты до 15.02.2022 года, реестр об отправке отсутствует. Итого недоимка по имущественному налогу с учётом пеней составляет 6439 рублей 50 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО2, законного представителя ФИО4 задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2020 года в сумме 6359 рублей, задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018-2020 годы в сумме 80 рублей 50 копеек, итого к взысканию 6439 рублей 50 копеек.

28 сентября 2022 года к участию в деле, в качестве административного соответчика привлечена ФИО3.

Из отзыва ФИО2 следует, что ФИО2 и ФИО3 родители ФИО4, в настоящее время супруги находятся в разводе, на несовершеннолетнюю ФИО4 выплачиваются алименты, полагает, что мать несовершеннолетней - ФИО3 должна оплачивать налог на имущество.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3 в судебном заседании не возражали против удовлетворения административного иска в равных долях с каждого родителя, сумму налога не оспаривали.

Выслушав мнение сторон, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 и ФИО3 законные представители ФИО4 являются плательщиками имущественного налога. Плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими щами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За ФИО4 зарегистрировано следующее имущество: - квартира, расположенная по адресу: 676285, <адрес>, 10, кадастровый №. Дата возникновения права собственности 10.11.2015 г., дата прекращения права собственности 23.03.2021 года.

Исчисленная по налоговой ставке согласно ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года сумма имущественного налога за 2017 -2020 годы составляет 6359 рублей, которая должна быть уплачена по налоговому уведомлению № 2539901 не позднее 1 декабря 2021 года.

Оплата задолженности по налогам в налоговый орган не поступала.

Поскольку в установленный в уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил, Межрайонной ИФНС России № 7 Амурской области ФИО4 выставлено требование: № 34111 от 23.12.2021 года со сроком уплаты налога 15.02.2022 года.

Требования налоговой инспекции ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Административное исковое заявление поступило в Тындинский районный суд 01 сентября 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №2 – мировой судья Амурской области по Тындинскому окружному судебному участку ФИО5 от 09 августа 2022 года судебный приказ №2А-3386/2022 от 29 июля 2022 года о взыскании с ФИО2 законного представителя несовершеннолетнего ребенка ФИО4 задолженности по налогам (сборам) и пеням- отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом срок подачи административного искового заявления о взыскании имущественного налога и пени не пропущен.

Согласно частям 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что в установленный срок административный ответчик налог на имущество не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогу в добровольном порядке также не произведена.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате имущественного налога ФИО4 начислена пеня в размере, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО4

Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает наступление налоговой обязанности с достижением определенного возраста. Налогоплательщик определяется в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации как лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Плательщики основных имущественных налогов определяются через перечисление основных видов налогоплательщиков. Например, в ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики земельного налога определены как организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, характеристики дееспособности физического лица не учитываются в ситуации, когда речь идет об уплате налога, учитывается наличие объекта налогообложения.

Владеть недвижимым имуществом может лицо, которое не достигло возраста 16 лет (возраста наступления налоговой ответственности).

Минфин России в письмах от 28 августа 2013 г. N 03-05-06-01/35251, от 09.11.2020 г. №03-05-06-01/97059, от 10.12.2020 г. №03-05-06-01/107994 указал, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Таким образом, у родителей и близких родственников появляется возможность (обязанность) уплатить налог за своих несовершеннолетних детей в случае, когда последние не имеют достаточно средств. Это проистекает из того факта, что теперь акцент делается на самом намерении уплатить налог, а не на наличии конкретной суммы у налогоплательщика.

Согласно сведениями из Отдела ЗАГС по г. Тында управления ЗАГС Амурской области от 05 октября 2022 года законными представителями родителями ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ являются отец ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матерью является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о чем имеется запись акта о рождении № от 28 сентября 2006 года.

В данной ситуации, поскольку ФИО4 имела в собственности вышеуказанный объект налогообложения и при этом, не является совершеннолетней, то законными представителями в соответствии со ст.64 СК РФ являются родители. Её законными представителями являются ФИО3 (мать) и – ФИО2 (отец). Следовательно, оплачивать налог обязаны его законные представители в равных долях с каждого.

В случае принятия решения суда против нескольких административных ответчиков суд указывает, каким образом подлежат устранению нарушения, допущенные в отношении административного истца, и кем из административных ответчиков должны быть устранены такие нарушения согласно ч. 2 ст. 181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административными ответчиками ФИО2, ФИО3 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пеням за 2017 -2020 годы.

Поскольку имеет место отказ ответчиков от исполнения обязательств по уплате имущественного налога, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административных ответчиков задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 6359 рублей, пени по уплате налога в сумме 80 рублей 50 копеек, является законным и обоснованным.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 685 рублей, за 2018 год в размере 753 рубля 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2018 год в размере 10 рублей 13 копеек, за 2019 год в размере 829 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2019 год в размере 25 рублей 24 копейки, за 2020 год в размере 912 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2020 год в размере 4 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 685 рублей, за 2018 год в размере 753 рубля 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2018 год в размере 10 рублей 12 копеек, за 2019 год в размере 829 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2019 год в размере 25 рублей 25 копейки, за 2020 год в размере 912 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2020 год в размере 4 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.В. Тотмянина

Решение принято в окончательной форме 6 декабря 2022 года.

Копия верна Судья Тындинского районного суда

М.В. Тотмянина