Решение по делу № 2А-413/2023 от 29.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи С.Н.Миссировой, при секретаре судебного заседания И.А.Лебедевой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к

ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме ... рублей ... коп., в том числе: земельный налог с физического лица, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на ... в сумме ... руб. пени за ... в сумме ... руб. ... коп.

В обоснование требований административный истец указал следующее.

ФИО1 ИНН ... (далее - административный ответчик) состоит на надлоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020г. № ЕД-7- 4/470 «О структуре Управления ФНС по «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНСНижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-1/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС № 18 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: <***>, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО1 ИНН ... имеет в собственности следующее имущество:

данный адрес, Кадастровый номер ..., Площадь 3900, Дата регистрации права ...10.1992г.

Административному ответчику налоговым уведомлением № ... от ...09.2021 г. был исчислен земельный налог за 2020г., сумма налога к уплате ... руб. по сроку уплаты не позднее ...12.2021. Расчет земельного налога за .... приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог уплачен не в полном объеме. Сумма недоимки составляет ... руб.

Кроме того, земельный налог за 2014 по сроку уплаты ...02.2018 в сумме ... руб., за 2015 по сроку уплаты ...02.2018г. в сумме ... руб., за 2016 по сроку уплаты ...02.2018г. в сумме ... руб., за 2017г. по сроку уплаты ...12.2018г. в сумме ... руб., за 2018 г. по сроку уплаты ...12.2019г. в сумме ... руб., за 2019г. по сроку уплаты ...12.2020г. в сумме ... руб. уплачен несвоевременно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014 г. за период с ...02.2018 года по ...05.2019 год на сумму недоимки ... руб., в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...07.2019 г.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015 г. за период с с ...02.2018 года по ...05.2019 год на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...02.2018г.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. за период с ...02.2018 по ...05.2019 г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...07.2019г.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 г. за период с ...12.2018г. по ...12.2018г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...06.2020 года.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г. за период с ...12.2019 по ...06.2020 г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию №... от ...06.2020г.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г. за период с ...12.2020 по ...06.2021 г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...06.2021г.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г. за период с ...12.2021г. по ....2021 г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...12.2021г.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для

направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 стать требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченном сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование от ...08.2018г. № ..., от ...11.2018г. №..., от ...07.2021г. № ..., от ...07.2019 № ..., от ...02.2020 № ..., от ...06.2020 № ..., от ...06.2021г. №... от ...12.2021 г. № .... Данное требование так же не оплатила (оплатил частично).

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.06.2022 года был вынесен судебный приказ по делу № ... о взыскании налоговой долженности. Определением от ...11.2022 указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме ... руб.: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 в сумме ... руб., пени за 2014-2020 в сумме ... руб.

В соответствии с п. 19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 23, 31, 45, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286, 287 КАС РФ, Межрайонная 1С России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 ИНН ... недоимку в общей сумме ... руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 в сумме ... руб., пени за 2014-2020 в сумме ... руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не просила.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области, будучи уведомлена надлежащим образом на рассмотрение дела не явилось, имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

ФИО1 ИНН ... (далее - административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, что сторонами не оспаривается.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020г. № ЕД-7- 4/470 «О структуре Управления ФНС по «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-1/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС № 18 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: <***>, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость иных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно сведений программного комплекса АИС Налог-3, инспекцией по месту учета налогоплательщика было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ...07.2018 в отношении ФИО1 ИНН ... для направления в судебный участок № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общей сумме ... руб., в том числе, недоимки за 2014 по сроку уплаты ...02.2018 в сумме ... руб., за 2015 по сроку уплаты ...02.2018 в сумме ... руб., за 2016 по сроку уплаты ...02.2018 в сумме ... руб. Вынесен судебный приказ по делу № ... от ...12.2018. Судебный приказ не отменен. Ардатовским РОСП постановлением от ...03.20 19 по делу № ... возбуждено исполнительное производство. Постановлением от ...05.2019 по делу № ... исполнительное производство окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. Сведения о погашении в полном объеме недоимки по земельному налогу: за 2014 в сумме ... руб. - ...05.2019, за 2015 в сумме ... руб. - ...05.2019, за 2016 в сумме ... руб. -...05.2019.

Также было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ...03.2022 в отношении ФИО1 ИНН ... для направления в судебный участок № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общей сумме ... руб., в том числе, недоимки за 2017г. по сроку уплаты ...12.2018г. в сумме ... руб., за 2018 по сроку уплаты ...12.2019г. в сумме ... руб., за 2019 по сроку уплаты ...1.2020г. в сумме ... руб., за 2020г. по сроку платы ...12.2021г. в сумме ... руб. Вынесен судебный приказ по делу № ... от ...06.2022г.. Судебный приказ отменен ...11.2022г., ...05.2023г. сформировано исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административному ответчику налоговым уведомлением № ... от ...09.2021 г. был исчислен земельный налог за 2020г., сумма налога к уплате ... руб. по сроку уплаты не позднее ...12.2021. Расчет земельного налога за 2020г. приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог уплачен не в полном объеме. Сумма недоимки составляет ... руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г. за период с ...12.2021г. по ...2021 г. на сумму недоимки ... руб. в сумме ... руб. приложен к требованию № ... от ...12.2021г.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование от ...08.2018г. № ..., от ...11.2018г. №..., от ...07.2021г. № ..., от ...07.2019 № ..., от ...02.2020 № ..., от ...06.2020 № ..., от ...06.2021г. №... от ...12.2021 г. № ... Данное требование так же не оплатила (оплатил частично).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ...06.2022 года был вынесен судебный приказ по делу № ... о взыскании налоговой задолженности. Определением от ...11.2022 указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ...06.2023, то есть до истечения срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупности обязанности.

При этом Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1 п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

По смыслу перечисленных выше норм оплата взыскиваемой задолженности возможна, однако отказ в удовлетворении исковых требований или уменьшение взыскиваемых сумм в рамках заявленного искового требования налоговым органом может быть осуществлен лишь в случае исполнения обязанности налогоплательщиком в полном объеме в качестве единого налогового платежа.

Из ЕНП плательщика от ...08.2023 года (дата записи) в сумме ... руб. учтена на едином налоговом счете налогоплательщика его совокупной обязанности с соблюдением последовательности установленной п.8 ст. 45 НК РФ, погасилась недоимка в отдельной карточке налоговых обязательств по земельному налогу за 2021 год в сумме ... руб., в сумме ... руб. учтена на едином налоговом счете налогоплательщика в отдельной карточке налоговых обязательств по пени.

По данным единого налогового счета налогоплательщика, по состоянию на ...09.2023 год имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме ... руб. (вид обязательства пени).

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме ... рублей ... копейки, пени за 2014-2020 год в сумме ... рубля ... копеек, а всего ... рублей ... копейка в пользу административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, а перечисление административным ответчиком денежной суммы в размере ... руб. ... коп. ...08.2023 года в пользу административного истца, при наличии отрицательное сальдо по ЕНС, не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N18 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... рублей в доход бюджета Ардатовского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ...09.1944 года рождения (ИНН ..., зарегистрированной по месту жительства по данному адресу) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИИН <***>, КПП 526101001, юридический адрес 603009 <...>) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком. Расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме ... рублей ... копейки, пени за 2014-2020 год в сумме ... рубля ... копеек, а всего ... рублей ... копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек.

Мотивированное решение составлено ...10.2023 года.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: С.Н.Миссирова