Решение по делу № 2А-1717/2025 от 02.06.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1717-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 22 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 327 894,18 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 709,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 433,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 296 051,36 руб.,

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 951,53 руб.,

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 951,53 руб.,

- пени в размере 28 797,76 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

В обоснование административного иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) являлась налогоплательщиком налога земельного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2022 год, допустила образование задолженности, за нарушение п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ привлечена к ответственности, ей назначен штраф 951,53 руб. и 951,53 руб. соответственно. Также административному ответчику в соответствии с ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимка, пени и штраф не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и штрафу в размере 327 894,18 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, ходатайств и пояснений не представила.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебные акты по делам №... приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По правилам п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено Главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 Налогового кодекса РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали следующие земельные участки:

<.....>

За налоговый период 2022 года в отношении указанных земельных участков административному ответчику начислен земельный налог в размере 1 142 руб., направлено налоговое уведомление №... от (дата) (<.....>

Недоимка по земельному налогу за 2022 год в общем размере 1 142 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в 2022 году получила доход от продажи недвижимого имущества и земельного участка по адресу: <АДРЕС> (кадастровый №... жилой дом и №... земельный участок), что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

Период владения жилым домом с (дата) по (дата), земельным участком с (дата) по (дата), который составляет менее трех месяцев и менее одного месяца соответственно, следовательно, продажа жилого дома и земельного участка облагается налогом на доходы физических лиц за 2022 год.

ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физического лица (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. Налоговым органом после получения сведений о продаже недвижимого имущества была проведена камеральная налоговая проверка за период 2022 года (дата начала налоговой проверки (дата), дата окончания налоговой проверки (дата)

Административному ответчику ФИО1 был назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 951,53 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 951,53 руб., доначислен налог в размере 304 489 руб. по сроку уплаты (дата), что подтверждаете результатами налоговой проверки, а именно решением №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата). Указанная недоимка и штрафы в добровольном порядке не уплачены (<.....>

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, для подачи заявления о взыскании налоговой недоимки и пени истекал (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки и штрафа (дата), мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) был выдан судебный приказ №...а-1352/2024, который отменен (дата) на основании письменных возражений должника (л<.....>

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата) <.....>

Разрешая заявленные требования налогового органа, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества и земельного участка за 2022 год в размере 296 051,36 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была выявлена налоговым органом после проведения камеральной налоговой проверки, которая была окончена (дата), по результатам проверки был доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 296 051,36 руб. и назначены штрафы в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 951,53 руб. и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 951,53 руб.

Сведений об обжаловании решения налогового органа материалы дела не содержат.

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки и штрафов, нарушений не выявлено.

Таким образом, предельный срок для направления требования об уплате налога (дата) (из расчета (дата) + 3 месяца + 6 месяцев).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №... об уплате задолженности на (дата).

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, суд делает вывод о том, что сроки направления требования о взыскании налога административным истцом соблюдены, указанная налоговая недоимка и штраф не уплачены, требований налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В виду наличия неисполненной совокупной задолженности в общей сумме 305 631 руб. по уплате налогов (а именно недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 709,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 433,00 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 296 051,36 руб.) административному ответчику были начислены пени в размере 28 797,76 рублей за период с (дата) по (дата).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд учитывает следующее.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов, суд учитывает, что взыскиваемые пени в размере 28 797,76 руб. за период с (дата) по (дата), начислены на следующую недоимку:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 709,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 433,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 296 051,36 руб.

Указанная недоимка по земельному налогу и налогу на имущество взыскана с административного ответчика настоящим решением по доводам изложенным выше.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом не утрачено право взыскания указанных выше недоимок, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 28 797,762 руб. за период с (дата) по (дата), подлежат удовлетворению.

Период начисления указанных пени проверен, признается судом обоснованным и верным, оснований для перерасчета не установлено.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки, пени и штрафа (дата).24 года.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа в общей сумме 336 331,82 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен <.....>

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику ФИО1, по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом шестимесячного срока.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №... от (дата) был отменен (дата).

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (из расчета (дата) + 6 месяцев).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате недоимок и штрафа, являющиеся предметом настоящего административного иска, требования предъявлены обосновано.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 10 697,35 рублей (исходя из цены иска 327 894,18 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 709,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 433,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 296 051,36 руб.,

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 951,53 руб.,

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 951,53 руб.,

Всего взыскать 327 894,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 697,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 02 июня 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1717-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.