Решение по делу № 2А-620/2022 от 14.06.2022 | Великолукский городской суд (Псковская область)

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2022-001429-25

Производство № 2а-620/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2022 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 16200,07 рублей:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7626 рублей, пени в размере 11,44 рублей (в доход местного бюджета муниципального образования Великолукский район «Пореченская волость»);

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2864,63 рубля (в доход регионального бюджета – Псковская область);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 5698 рублей (в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки»),

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) имеет в собственности два зарегистрированных транспортных средства: автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога, исходя из мощности двигателя автомобиля и в соответствии со ставками налога, установленными ст. 2 Закона Псковской области « О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз, которая составила за 2020 год - 4 200 руб.: Взыскиваемая сумма транспортного налога за 2020 год с учетом переплаты - 2 864,63 рубля.

Кроме того административному ответчику на праве собственности принадлежит:

квартира площадью 60,8 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1001, площадью 56,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

здание магазина с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 64,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

объект незавершенного строительства с кадастровым номером: № по адресу: <адрес> площадью 141,1 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2020 год в 5 698 руб. и направил налоговое уведомление о необходимости его уплаты от ДД.ММ.ГГГГ №.

По сведениям органов Росреестра налогоплательщику принадлежали на праве собственности два земельных участка:

с КН № в д. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

с КН: № в д. <адрес> <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного к уплате земельного налога за 2020 год составила 7626,00 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на сумму недоимки исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов (пени), которые ФИО1 в установленный срок не оплачены.

ФИО1 надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, возражений относительно административных исковых требований, а также возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представила.

Рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, согласуется с требованиями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, руководствуясь ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, содержащиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от 29.11.2021) установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах приведенных в таблице.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз установлены ставки транспортного средства налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах).

Судом установлено, что в спорный налоговый период ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> ИНН №, принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, с мощностью двигателя 50 л.с., VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, с мощностью двигателя 115 л.с., VIN:№, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 принадлежало недвижимое имущество:

квартира площадью 60,8 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 1136580 рублей,

помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1001 площадью 56,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 1334161 рубль;

здание магазина с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 64,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 737377 рублей;

объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, площадью 141,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 2789959 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ (в ред. от 29.11.2021) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: 2) квартира, комната; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Великолукской городской Думы от 18.11.2014 N 132 (ред. от 25.12.2020) "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих в размерах: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

с КН №, в д. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 4124562 рубля;

с КН: № в д. <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 451353 рубля.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса.

Решением Собрания депутатов сельского поселения «Пореченская волость» от 20.11.2015 № 25 «Об установлении земельного налога» установлены ставки земельного налога 0,2 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, выделенных для ведения садоводства, огородничества, для дачного строительства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в населенных пунктах; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2020 год в отношении двух автомобилей административного ответчика, исходя из мощности двигателя автомобиля, и в соответствии со ставками налога, установленными ст. 2 Закона Псковской области « О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-ОЗ: за <данные изъяты>, с мощностью двигателя 50 л.с., из расчета налоговой ставки - 15 руб. за лошадиную силу при мощности двигателя автомобиля до 75 л.с., что составило 750 рублей и 3450 рублей - <данные изъяты>, с мощностью двигателя 115 л.с.

В отношении земельного участка с КН №, из расчета его кадастровой стоимости 4124 562 рубля и месяцев владения, по налоговой ставке 0,20 % - 6847,00 рубля; за земельный участок с КН: №, из кадастровой стоимости 451353 рубля по налоговой ставке 0,20 % за месяцы владения - 752,00 рубля.

За квартиру, объект незавершенного строительства и два иных строения, помещения, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Инспекцией за 2020 год исчислен транспортный налог, который с учетом переплаты составляет 2 864,63 рубля, налог на имущество физических лиц в размере в 5 698 руб., и земельный налог в размере 7626,00 рублей, о чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку и пени по земельному налогу в сумме 11,44 рубля. Однако требование не исполнено.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики земельного налога – уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз.4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика на сайт nalog.ru направлялись налоговые уведомление, требование, что подтверждается скрин-шотами отправки налоговых документов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 40 города Великие Луки Псковской области отказано Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в связи с поступившим заявлением должника о несогласии с его вынесением.

Инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Инспекцией не пропущен.

Учитывая отсутствие доказательств оплаты недоимки по налогам и пени за 2020 год в сумме 16200,07 рубль, суд находит административный иск инспекции подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 2 по Псковской области, выступающая в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом на общую сумму 16200,07 руб., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ составляет 648,00 рублей (4 % * 16200,07).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета РФ недоимку:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, в размере 7626 (семь тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 00 копеек, пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 44 копейки (в доход местного бюджета муниципального образования Великолукский район «Пореченская волость»);

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2864 (две тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля 63 копейки (в доход регионального бюджета – Псковская область);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 5698 (пять тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек (в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки»),

а всего на общую сумму 16 200 (шестнадцать тысяч двести) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 648 (шестьсот сорок восемь) рублей 00 копеек в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копию решения направить лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Председательствующий Е.В. Иванова