Решение по делу № 2А-5361/2024 от 24.04.2025 - о взыскании налоговой задолженности, пени; по встречному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области о признании налоговой задолженности и пени безнадежными к взысканию.

УИД 76RS0014-01-2024-004736-61

дело № 2а-690/2025

изготовлено 05.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 24 апреля 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Романовой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени; по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области о признании налоговой задолженности и пени безнадежными к взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 6948 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 72 руб., земельный налог за 2021-2022 годы в размере 41717 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 250 руб., пени по состоянию на 05.2.2024 г. в размере 18545,21 руб., в том числе за период до 01.01.2023 г. в размере 10192,43 руб.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 состоит на налоговом учет в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ярославской области, является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 05.02.2024 г. на едином налоговом счете ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 67532,21 руб., в том числе налог 48737 руб., пени 18545,21 руб., штраф 250 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.08.2022 г. № 3162, которое вступило в законную силу 07.10.2022 г. Инспекцией на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 58315 от 09.07.2023 г. о погашении задолженности в сумме 67707,12 руб. в срок до 28.11.2023 г. В связи с нарушением срока уплаты налогов инспекцией начислены пени в общей сумме 18545,21 руб. Срок для обращения в суд исчисляется с даты выставления требования № 58315 от 09.07.2023 г., после нарушения срока исполнения требования 05.02.2024 г. инспекция обратилась в судебный участок № 1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 67532,21 руб. Определением мирового судьи от 22.04.2024 г. судебный приказ № 2.1а-1496/2024 от 01.04.2024 г. отменен. Пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд может быть восстановлен. Копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 19.06.2024 г. На момент подачи иска задолженность не погашена.

В ходе рассмотрения дела административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области направил в суд дополнительные пояснения (л.д. 55-57), указал, что за период 2023-2024 гг. налогоплательщиком на ЕНС произведена оплата в сумме 10598,01 руб., которые распределены по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ. Ранее налоговым органом производилось взыскание налогов, на которые начислены пени: судебным приказом № 2а-1661/2018 от 27.09.2018 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016 гг. и пени в сумме 3119,15 руб.; судебным приказом № 2.1а-4614/2018 от 06.11.2018 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество за 2016 г. и пени в сумме 8515,12 руб.; судебным приказом № 2.1а-3101/2019 от 09.09.2019 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущества за 2017 г., пени в общей сумме 10074,27 руб., задолженность погашена в ходе исполнительного производства; судебным приказом № 2а-1823/2020 от 04.06.2020 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г., пени в общей сумме 5125,10 руб., задолженность погашена в ходе исполнительного производства; Решением суда по делу № 2а-1918/2022 от 21.04.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г., по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, пени в общей сумме 16913,19 руб.; решением суда по делу № 2а-5032/2022 от 06.12.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество за 2020 г., земельному налогу за 2019, 2020 годы, пени в общей сумме 22716,16 руб. Начиная с 01.01.2023 г. пени начислены на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 21452,29 руб., налог на имущество за 2016,2017, 2018, 2019 годы в сумме 6549,67 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020, 2021 годы в сумме 29902,31 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 6563 руб. В последующем совокупная задолженность уменьшилась с учетом оплат, а с 02.12.2023 г. увеличена на сумму налогов за 2022 год (транспортного 3474 руб., земельного 21851 руб. и налога на имущество 36 руб.).

С учетом возражений ответчика административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области письменно указал (л.д. 118-121), что на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелась следующая задолженность, отрицательное сальдо: земельный налог в границах сельских поселений 6563 руб. (1040 руб. за 2016 г., 1040 руб. за 2017 г., 1040 руб. за 2018 г., 1040 руб. за 2019 г., 1144 руб. за 2020 г., 1259 руб. за 2021 г.), земельный налог в границах городских округов 29902,31 руб. (11295,31 руб. за 2020 г., 18607 руб. за 2021 г.), транспортный налог 21452,29 руб. (922,29 руб. за 2015 г., 5054 руб. за 2017 г., 5054 руб. за 2018 г., 3474 руб. за 2019 г., 2474 руб. за 2020 г., 3474 руб. за 2021 г.), налог на имущество 6549,67 руб. (2934,67 руб. за 2016 г., 3543 руб. за 2017 г., 36 руб. за 2020 г., 36 руб. за 2021 г.). В 2023 г. на единый налоговый счет ответчика поступили денежные средства 17.05.2023 г. в размере 496,53 руб., 02.06.2023 г. в размере 9210 руб., 19.06.2023 г. в размере 881,45 руб., что привело к уменьшению сальдо. В требование от 09.07.2023 г. вошла налоговая задолженность в сумме 53879,26 руб.: земельный налог 1040 руб. за 2018 г., 1040 руб. за 2019 г., 1144 руб. за 2020 г., 1259 руб. за 2021 г., земельный налог 11295,31 руб. за 2020 г., 18607 руб. за 2021 г., транспортный налог 7,21 руб. за 2015 г., 2230,04 руб. за 2017 г., 5054 руб. за 2018 г., 3474 руб. за 2019 г., 3474 руб. за 2020 г., 3474 руб. за 2021 г., налог на имущество 1699,70 руб. за 2017 г., 36 руб. за 2020 г., 36 руб. за 2021 г. Впоследствии возникла задолженность за 2022 г. По судебным актам № 2а-1918/2022 от 12.07.2022 г., № 2а-1823/2020 от 04.06.2020 г., № 2.1а-3101/2019 от 09.09.2019 г. возбуждены исполнительные производства № 138485/20/76003-ИП, № 140524/22/76003-ИП, № 189088/20/76003-ИП. Исполнительное производство № 189088/20/76003-ИП о взыскании транспортного налога за 2018 г. в размере 5054 руб. окончено 25.08.2022 г. фактическим исполнением, но в связи с некорректным оформлением платежных документов службой судебных приставов денежные средства были зачислены в погашение более ранней задолженности. Налоговым органом установлено некорректное отображение задолженности, которая была исключена из сальдо ЕНС, сумма пени на транспортный налог за 2018 г. составляет 587,26 руб. Исполнительное производство № 140524/22/76003-ИП окончено 18.10.2022 г., взыскан транспортный налог за 2019 г. в размере 3474 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 1040 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 1040 руб., однако в связи с некорректным оформлением платежных документов службой судебных приставов, денежные средства были зачислены в погашение более ранней задолженности. Налоговым органом установлено некорректное отображение задолженности, которая была исключена из сальдо ЕНС, сумма пени на транспортный налог за 2019 г., земельный налог за 2017, 2018 гг. составляет 578,46 руб. (412,94 руб. + 41,90 руб. + 123,62 руб.). Исполнительное производство № 138485/20/76003-ИП окончено 31.03.2022 г. фактическим исполнением, взыскан транспортный налог за 2015 г. в размере 922,29 руб., за 2017 г. в размере 5054 руб., налог на имущество за 2017 г. в размере 3543 руб., однако в связи с некорректным оформлением платежных документов службой судебных приставов, денежные средства были зачислены в погашение более ранней задолженности. Налоговым органом установлено некорректное отображение задолженности, которая была исключена из сальдо ЕНС, сумма пени на транспортный налог за 2015 г., за 2017 г., налог на имущество за 2017 г. составляет 498,89 руб. (37.18 руб. + 267,86 руб. + 193,85 руб.). В рамках исполнительного производства № 179929/20/76003-ИП взыскивались только пени. По судебному приказу № 2.1а-1496/2024 от 01.04.2024 г. фактически взыскана задолженность за 2021-2022 годы. Установленный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом не пропущен. Доказательств отсутствия задолженности за 2021 г. не представлено.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель адвокат Крылов А.Д. не согласились с размером заявленных требований, указали, что пени за период до 01.01.2023 г. составляют 3984,22 руб., за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 г. – 4966,99 руб., а всего 8951,21 руб.; задолженность за 2021 г. в сумме 23376 руб. отсутствует; срок исковой давности по части пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 4891,21 руб., по пени на транспортный налог за 2015 г. в сумме 1317 руб. пропущен; в связи с уменьшением сальдо на 01.01.2023 г. пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. подлежат уменьшению на 3385,92 руб.,

Впоследствии административным ответчиком предъявлены встречные требования (л.д. 122-126) о признании суммы налоговой задолженности за 2015-2017 годы на общую сумму 11792 руб. (транспортный налог за 2015 г. в размере 1317 руб., транспортный налог за 2016 г. в размере 5054 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 3341 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 1040 руб., за 2017 г. в размере 1040 руб.), а также пени на сумму указанной задолженности – 4548,16 руб., начисленные за период до 01.01.2023 г., возможность взыскания которой утрачена, безнадежными к взысканию.

После предъявления встречных требований административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области направил в суд письменные уточнения (л.д. 156-163), указал, что задолженность по пени до 01.01.2023 г. (при переходе в ЕНС) составляет 6474,98 руб., задолженность по пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 составляет 5484,91 руб. В совокупную задолженность на 01.01.2023 г. в сумме 40365,31 руб. входит земельный налог в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 1040 руб., за 2020 г. в размере 1144 руб., за 2021 г. в размере 1259 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020 г. в размере 11295,31 руб., за 2021 г. в размере 18607 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 36 руб., за 2021 г. в размере 36 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 3474 руб., за 2021 г. в размере 3474 руб. В отношении пени в сумме 11959,89 руб. срок для обращения в суд не пропущен. По состоянию на 17.02.2025 г. подлежат признанию безнадежными к взысканию транспортный налог за 2016 г. в размере 5054 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 3341 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 1040 руб., пени в размере 6585,32 руб.

ФИО1 встречные требования уточнила (л.д. 201-209), просила признать сумму налоговой задолженности за 2015-2017 годы на общую сумму 11792 руб., и пени на сумму указанной задолженности в размере 8092,41 руб., начисленные за период до 01.01.2023 г. и с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г., возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Кроме того, административным ответчиком 27.03.2025 г. на счет службы судебных приставов внесены денежные средства в счет оплаты задолженности по имущественным налогам за 2020 г. в размере 17062,50 руб., на счет налогового органа внесены денежные в счет оплаты задолженности по имущественным налогам за 2021 г. в размере 11674,80 руб., в счет оплаты задолженности по имущественным налогам за 2022 г. в размере 25361 руб., а всего оплачено 54098,30 руб.

Административный истец уточнил первоначальные административные исковые требования, с учетом уменьшения задолженности просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 1620,31 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8,31 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 10072, 58 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 250 руб., пени в размере 18545,21 руб. по состоянию на 05.02.2024 г., в том числе за период до 01.01.2023 г. - 10192,43 руб., за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. - 8352,78 руб.

В заявлении об уточнении требований указано, что поступившие 17.04.2025 г. на ЕНС денежные средства 25361 руб. + 11674,80 руб. распределены в счет погашения налоговой задолженности за 2021 г., части налоговой задолженности за 2022 г.

Выслушав объяснения стороны административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-1918/2022, № 2а-5032/2022, суд считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично; встречные требования ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 1.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из уточненных требований, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 г.

Из материалов дела (л.д. 56) следует, что 02.12.2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 3474 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 21851 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 36 руб., а всего 25361 руб.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н утверждены Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п. 4.11 названых Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

26 марта 2025 г. ФИО1 платежным поручением № 983965 перечислила на счет Межрайонной инспекции ФНС по управлению долгом (через УФК по Тульской области) денежные средства в сумме 25361 руб. (л.д. 220). При этом в платежном поручении № 983965 от 26.03.2025 г. указано назначение платежа: «Единый налоговый платеж. Имущественный налог за 2022 г. за ФИО1 ИНН <***>».

Кроме того, платежным поручением от 26.03.2025 г. № 976055 (л.д. 219) внесена оплата в счет погашения задолженности ФИО1 по имущественным налогам за 2021 г. в сумме 11674 руб.

Таким образом, в платежных поручениях от 26.03.2025 г. № 976055, от 26.03.2025 г. № 983965 содержалась информация, позволявшая налоговому органу, идентифицировать платежи. Вместе с тем, указанные денежные средства 11674 руб. и 25361 руб. в отсутствие предусмотренных законом оснований распределены налоговым органом без учета назначения платежа.

Поскольку обязательство ФИО1 по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3474 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 21851 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 36 руб., а всего в сумме 25361 руб. исполнено 26.03.2025 г., основания для удовлетворения требований в части взыскания транспортного налога за 2022 г. в размере 1620,31 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8,31 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 10072, 58 руб. отсутствуют.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ярославской области от 12.08.2022 г. № 3162 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 г. в виде штрафа в размере 250 руб. Указанное решение ФИО1 не обжаловалось.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты штрафа из обстоятельств дела не усматривается.

Поскольку ФИО1 штраф по решению налогового органа от 12.08.2022 г. № 3162 в добровольном порядке не оплачен, имеются основания для его взыскания.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету пени в сумме 18545,21 руб., изложенному в административном иске (л.д. 4-22), пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2020, 2021 годы, задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых платежей в установленный срок (постановление от 17.12.1996 г. № 20-П, определения от 08.02.2007 г. № 381-О-П, от 17.02.2015 г. № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пенис причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок из взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Сведения о принудительном взыскании транспортного налога за 2015 г. в размере 1317 руб. в материалах дела отсутствуют, налоговым органом такие сведения не представлены. Установленный ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд налоговым органом пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля № 2а-1661/2018 от 27.09.2018 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016 гг. и пени в сумме 3119,15 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля № 2.1а-4614/2018 от 06.11.2018 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество за 2016 г. и пени в сумме 8515,12 руб.

Согласно сведениям ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области в службу судебных приставов исполнительные документы № 2а-1661/2018, № 2.1а-4614/2018 не предъявлялись. Установленный ст.ст. 21, 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Указанные обстоятельства являются основанием для признания задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1317 руб., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5054 руб., по земельному налогу за 2016 г. в размере 1040 руб., по налогу на имущество за 2016 г. в размере 3341 руб. безнадежной к взысканию, исключению из расчета суммы начисленных на них пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля № 2.1а-3101/2019 от 09.09.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5054 руб. и пени, судебный приказ исполнен 31.03.2022 г. в рамках исполнительного производства № 138485/20/76003-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля № 2а-1823/2020 от 04.06.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5054 руб. и пени, судебный приказ исполнен 25.08.2022 г. в рамках исполнительного производства № 189088/20/76003-ИП.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 17.06.2020 г. по делу № 2а-789/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 19222 руб. и пени; решение исполнено 25.08.2022 г. в рамках исполнительного производства № 179929/20/76003-ИП. Из содержания решения суда следует, что взысканный земельный налог включает в себя налог на земельные участки в границах сельских поселений, поэтому требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2017 г. не подлежат удовлетворению.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 29.07.2021 г. по делу № 2а-2047/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 15377 руб. и пени.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 09.06.2022 г. по делу № 2а-1918/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3474 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 1040 руб., за 2019 г. в размере 1040 руб., по земельному налогу в границах городских округов за 2019 г. в размере 11145,37 руб. и пени; решение суда исполнено 18.10.2022 г. в рамках исполнительного производства № 140524/22/76003-ИП.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 06.12.2022 г. по делу № 2а-5032/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 36 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3474 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 16915 руб., за 2019 г. в размере 1040 руб., за 2020 г. в размере 1040 руб.; решение исполнено 20.06.2023 г. в рамках исполнительного производства № 128131/23/76003-ИП.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2017 г. погашена 31.03.2022 г.; задолженность по земельному налогу за 2017 г., по транспортному налогу за 2018 г. погашена 25.08.2022 г.; задолженность по земельному налогу за 2018 г. и 2019 г., по транспортному налогу за 2019 г. погашена 18.10.2022 г., поэтому налоговым органом пени на указанные налоги изначально необоснованно начислены до 31.12.2022 г.

18.02.2025 г. налоговым органом представлен уточнённый расчет пени на сумму 11959,89 руб., из которого должны быть исключены безнадёжные к взысканию пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 170,25 руб., излишне начисленные пени по земельному налогу за 2019 г. за период 25.08.2022 г. по 31.12.2022 в размере 23,66 руб.

Таким образом, пени за период до 01.01.2023 г. составляют 6281,07 руб.

Расчет пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в дополнении к административному иску от 18.02.2025 г. (162, оборот), представленный налоговым органом также подлежит уточнению. Сумма налоговой недоимки подлежит уменьшению до 39325,31 руб. на сумму земельного налога за 2019 г. в размере 1040 руб. (40365,31 руб. – 1040 руб.), который был взыскан решением суда от 09.06.2022 г. по делу № 2а-1918/2022 и погашен в октябре 2022 года.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. составляет 5344,09 руб.

Общая сумма пени, подлежащих взысканию составляет 11625,16 руб. (6281,07 руб. + 5344,09 руб.).

Установленный ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате налоговой задолженности и пени № 58315 сформировано 09.07.2023 со сроком оплаты до 28.11.2023 г.; заявление о выдаче судебного приказа подано в судебный участок № 1 Кировского судебного района г. Ярославля 05.02.2024 г. Определение об отмене судебного приказа от 22.04.2024 г. поступило в адрес инспекции 19.06.2024 г. Административное исковое заявление подано в суд 22.10.2024 г., то есть не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета штраф за непредставление налоговой декларации в размере 250 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 г. в сумме 8594,64 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию с ФИО1 (<данные изъяты>) транспортный налог за 2016 г. в размере 5054 руб. и пени, налог на имущество за 2016 г. в размере 3341 руб. и пени, налог на землю в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 1040 руб. и пени, налог на землю в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 1040 руб. и пени.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.Ю. Козлов