Дело №2а-960/2022
УИД 53RS0016-01-2022-001271-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Холм 13 сентября 2022 года
Старорусский районный суд Новгородской области в составе: председательствующего судьи Григорьевой О.М., при секретаре Цапковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Старорусского районного суда Новгородской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (дадее – Управление) обратилось в суд с административном исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>
В обоснование указало, что административный ответчик ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в указанный период времени являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В <данные изъяты> величина дохода административного ответчика не превысила <данные изъяты> а потому она должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанном выше размере. Поскольку оплата произведена не была, образовалась задолженность, были начислены пени на сумму задолженности. В связи с выявлением задолженности ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности и пени <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в добровольном порядке в установленный требованием срок не уплачена. Судебный приказ о взыскании пени по страховым взносам был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать с административного ответчика указанную задолженность и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
До начала судебного заседания Управление уточнило свои исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, Уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом по указанному ею адресу для получения корреспонденции по месту регистрации.
Применительно к положениям статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункту 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», статье 96 Кодекса административного судопроизводства судебное извещение должно было быть направлено административному ответчику по адресу его регистрации по месту жительства.
В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Аналогичная позиция изложена в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27 сентября 2016 года, при этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пункт 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу требований пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Из содержания п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>, <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>, <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты> (<данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>, <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>) плюс <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Из содержания п.1 ст.432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в указанный период.
Из представленного административным истцом расчета усматривается, что сумма подлежащих оплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> коп, на обязательное медицинское страхование за указанный период - <данные изъяты>.
Указанный расчет задолженности произведен в соответствии с требованиями закона, проверен судом, его обоснованность не вызывает сомнений. Данный расчет административным ответчиком не оспорен.
В силу ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В связи с неуплатой ФИО1 взносов в установленный срок в соответствии с требованиями статей 69 - 70 Налогового Кодекса РФ инспекцией в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>., а также об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование об уплате взносов было направлено заказным письмом и в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
На момент подачи административного искового заявления указанное требование ФИО1 исполнено не в полном размере.
Из содержания приведенных выше норм следует, что при соблюдении установленного НК РФ порядка и сроков, и неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, у Управления возникает право принудительного взыскания с физического лица задолженности по страховым взносам.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (абзац 2 части 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Новгородской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Учитывая требования абз.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, а также, принимая во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, суд считает, что срок обращения в суд о взыскании задолженности по страховым взносам административным истцом не пропущен.
Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика налогов.
Учитывая то обстоятельство, что до настоящего времени административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов в полном размере, доказательства, подтверждающие их уплату либо основания для освобождения административного ответчика от уплаты таковых, ФИО1 не представлены, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Поскольку судом удовлетворены исковые требования, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36, абз.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Холмского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Холмского муниципального округа Новгородской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд в течение одного месяца с момента его вынесения.
Председательствующий судья О.М.Григорьева