Решение по делу № 2А-3141/2024 от 10.03.2025

78RS0012-01-2024-006616-06 Санкт-Петербург

Дело № 2а-723/2025 10.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12 591,74 руб., из них:

- 12 091,74 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

- 500 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности за 2022 г. в общей сумме 12 591,74 руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 20.05.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-357/2024-10.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 10.06.2024. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая задолженность ответчика по налогам, пени, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 298 386,54 руб.

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу, вынесенному по административному делу № 2а-357/2024-10 составляет 12 591,74 руб.:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные, в том числе в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно декларации и имеющимся в инспекции сведениям о возникновении/прекращении права собственности на объекты недвижимости (поступающих в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу в соответствии со ст. 85 Кодекса в 2022 году налогоплательщиком был снят с регистрационного учёта объект недвижимого имущества, находящийся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 Кодекса и составляет 5 лет с даты регистрации права такой собственности:

Сведения об объектах собственности физического лица - имущество

Вид объекта собственности по СНТС Адрес объекта собственности по КЛАДР Вид права по СКВПЗУ Размер доли в праве Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Кадастровый номер объекта недвижимости Площадь объекта недвижимости

Квартиры <адрес> Собственность 1 22.10.2021 25.10.2022 № 44.80

В результате проведенной камеральной налоговой проверки произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 17.07.2023, составила 234 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

Исходя из вышеизложенного срок представления налоговой декларации за 2022 год - не позднее 02.05.2023. Налогоплательщиком налоговая декларация не была представлена.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а так же исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленных ст. 109 НК РФ и ст. 111 НК РФ, не обнаружено.

Следовательно, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза: 234 000 руб. * 30 % = 17550 руб. Текущая задолженность по штрафу 500 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика 14.12.2023 Инспекцией принято решение № 5662 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (по ст. 119 НК РФ). Решение не обжаловалось налогоплательщиком, в законную силу вступило. Недоимка по налогу взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга 11.11.2024 по административному делу № 2а-2481/2024.

Требованием об уплате задолженности № 36990 от 18.09.2023, направленным заказным письмом, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 18.09.2023 (дата формирования требования) сумма пени составляла 7409,70 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (10.04.2024) № 4308 от 10.04.2024 сумма пени для взыскания составила 12 091,74 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 4308 от 10.04.2024: остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4308 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17201 руб. 96 коп., в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№ пп № (№ исх. ЗВСП) Дата (дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024

Всего в том числе пени

1 ЗВСП по ст.48 2145 20.11.2023 378556.27 17694.27 7338.10

2 ЗВСП по ст.48 900 10.01.2024 11065.86 9863.86 9863.86

ИТОГО 17201.96

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4308 от 10.04.2024: 29293,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 17 201,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12091,74 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

18.07.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 6 -234000.00 300 7.5 -351.00

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -234000.00 300 8.5 -1458.60

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -234000.00 300 12 -3182.40

18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -234000.00 300 13 -4258.80

30.10.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 33 -234000.00 300 15 -3861.00

02.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 -235202.00 300 15 -1881.62

18.12.2023 10.04.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 115 -235202.00 300 16 -14425.72

ИТОГО -29419.14

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024 -12091,74

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 6376 от 16.11.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 378195,40руб.).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 12 591,74 руб., из них: 12 091,74 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, 500 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.03.2025