Дело № 2а-1-6065/2025
УИД 64RS0042-01-2025-009362-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.
Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 640 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 188 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 294 руб. 67 коп., а 11 122 руб. 67 коп.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО4, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ <адрес>, выданным ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Квартира с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес> (1/4 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 54),
Транспортное средство в 2023 году:
ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 70 л.с. (л.д. 47),
KIA ED (Ceed), государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 122 л.с. (л.д. 48),
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН №) начислен транспортный налог за 2023 год – 4 640 руб. согласно следующему расчету:
- ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 70 л.с. (л.д. 47),
70 л.с. х 14 руб. х 12 / 12 = 980 руб.
- KIA ED (Ceed), государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 122 л.с. (л.д. 48),
122 л.с. х 30 руб. х 12 / 12 = 3 660 руб.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:
за 2023 год в размере 106 руб.
Квартира с кадастровым номером №
(298 537 руб. х ? х 0,3 / 12 х 8) + (155 009 руб. х ? х 0,3 / 12 х 4) = 188 руб.
Однако, в 2023 году, согласно сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> кадастровая стоимость данного объекта составляла 1 303 231 руб. 52 коп., при которой размер налога был бы выше, превышая заявленные требования относительно его задолженности.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) через личный кабинет направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13).
По адресу регистрации налогоплательщику налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 17, 18).
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается на то, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 225 руб. 14 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
В состав недоимки, на которую налоговый орган исчисли пени, им включена задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы, налогу на имущество за 2018-2022 год, а с ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год по указанным налогам (л.д. 6-8).
При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
При рассмотрении дела установлено, что недоимка за 2019-2022 год по транспортному налогу, за 2018-2022 год по налогу на имущество взыскана судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого погашения не осуществлялись (л.д. 91, 93).
Недоимка за 2017 год по транспортному налогу взыскана судебным приказом №а№ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, но в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 51, 64). Однако, налоговым органом признается оплата данной задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).
Недоимка за 2018 год по транспортному налогу взыскана судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, но в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 51).
Недоимка за 2023 год по транспортному налогу и налогу на имущество взыскана судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Изложенное позволяет рассчитать пени за спорный период следующим образом.
Задол-жен-ность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
176
28.02.2024
Новая задолженность на 176,00 руб. (налог на имущество за 2018 год)
176
28.02.2024
27.02.2024
0
16
176,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
394
28.02.2024
Новая задолженность на 218,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)
394
28.02.2024
27.02.2024
0
16
394,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
634
28.02.2024
Новая задолженность на 240,00 руб. (налог на имущество за 2020 год)
634
28.02.2024
27.02.2024
0
16
634,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
898
28.02.2024
Новая задолженность на 264,00 руб. (налог на имущество за 2021 год)
898
28.02.2024
27.02.2024
0
16
898,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
1 189,00
28.02.2024
Новая задолженность на 291,00 руб. (налог на имущество за 2022 год)
1 189,00
28.02.2024
27.02.2024
0
16
1 189,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
5 829,00
28.02.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2019 г.)
5 829,00
28.02.2024
27.02.2024
0
16
5 829,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
10 469,00
28.02.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2020 г.)
10 469,00
28.02.2024
27.02.2024
0
16
10 469,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
15 109,00
28.02.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2021 г.)
15 109,00
28.02.2024
27.02.2024
0
16
15 109,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
19 749,00
28.02.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2022 г.)
19 749,00
28.02.2024
27.02.2024
0
16
19 749,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
20 766,25
28.02.2024
Новая задолженность на 1 017,25 руб. (транспортный налог за 2017 г.)
20 766,25
28.02.2024
27.02.2024
0
16
20 766,25 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
25 406,25
28.02.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2018 г.)
25 406,25
28.02.2024
18.07.2024
142
16
25 406,25 * 142 * 1/300 * 16%
1 924,10 р.
24 389,00
18.07.2024
Оплата задолженности на 1 017,25 руб. (транспортный налог за 2017 г)
24 389,00
19.07.2024
28.07.2024
10
16
24 389,00 * 10 * 1/300 * 16%
130,07 р.
24 389,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
24 389,00 * 49 * 1/300 * 18%
717,04 р.
24 389,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
24 389,00 * 42 * 1/300 * 19%
648,75 р.
24 389,00
28.10.2024
02.12.2024
36
21
24 389,00 * 36 * 1/300 * 21%
614,60 р.
29 029,00
03.12.2024
Новая задолженность на 4 640,00 руб. (транспортный налог за 2023 г)
29 029,00
03.12.2024
02.12.2024
0
21
29 029,00 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
29 217,00
03.12.2024
Новая задолженность на 188,00 руб. (налог на имущество за 2023 год)
29 217,00
03.12.2024
29.04.2025
148
21
29 217,00 * 148 * 1/300 * 21%
3 026,88 р.
Сумма основного долга: 29 217,00 руб.
Сумма неустойки: 7 061,44 руб.
Как следует из расчета, двадцать восьмого февраля 2024 года возникла новая задолженность: в размере 176,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2018 год), в размере 218,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2019 год), в размере 240,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2020 год), в размере 264,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2021 год), в размере 291,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2022 год), в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2019 год), в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2020 год), в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2021 год), в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2022 год), в размере 1 017,25 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2017 год), в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2018 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 25 406 рублей 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 142 дня, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 1 924 рублей 10 копеек, а именно: 25 406 рублей 25 копеек * 142 дней * 1/300 * 16%. Восемнадцатого июля 2024 года осуществлена оплата задолженности на 1 017,25 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2017 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 24 389 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 10 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 130 рублей 07 копеек, а именно: 24 389 рублей 00 копеек * 10 дней * 1/300 * 16%. На сложившуюся задолженность в общем размере 24 389 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 49 дней, по ставке 18 процентов годовых начислены пени в размере 717 рублей 04 копейки, а именно: 24 389 рублей 00 копеек * 49 дней * 1/300 * 18%. На сложившуюся задолженность в общем размере 24 389 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 42 дня, по ставке 19 процентов годовых начислены пени в размере 648 рублей 75 копеек, а именно: 24 389 рублей 00 копеек * 42 дней * 1/300 * 19%. На сложившуюся задолженность в общем размере 24 389 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 36 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 614 рублей 60 копеек, а именно: 24 389 рублей 00 копеек * 36 дней * 1/300 * 21%. Третьего декабря 2024 года возникла новая задолженность: в размере 4 640,00 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2023 год), в размере 188,00 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2023 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 29 217 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 148 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 3 026 рублей 88 копеек, а именно: 29 217 рублей 00 копеек * 148 дней * 1/300 * 21%. Таким образом, в общем размере пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 7 061 рубль 44 копейки.
С учетом изложенного и предела заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 6 294 руб. 67 коп.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 11).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 122 руб. 67 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, №, паспорт гражданина РФ №, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 640 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 188 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 294 руб. 67 коп., а всего 11 122 руб. 67 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, №, паспорт РФ №, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.