Дело № 2а-364/2022

УИД 69RS0018-01-2022-000441-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2022 г. г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Песоцкой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Мамонтовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 13831,53 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогам и пени. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 13378 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 32 рубля 49 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 20 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 05 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 242 рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 60 копеек; налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 158 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 39 копеек. 21.02.2022 года мировым судьёй судебного участка № 37 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением от 22.03.2022 года судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений на административный иск не представил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

При таких обстоятельствах, с учётом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в общем порядке.

Исследовав письменные материалы дела, изучив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусматривает определённые сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по налогу регламентирован в статье 362 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспорено ответчиком, что ФИО1 обладал правом собственности на имущество:

-1/2 доли земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- транспортные средства, государственные регистрационные знаки: №;

-1/3 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления, направленные административному ответчику, последним не исполнены (л.д. 20-23).

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество, земельного и транспортного налога, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, налога и пени от 15.12.2021 № 20684 со сроком исполнения до 11.01.2022, от 14.12.2020 № 56753 со сроком исполнения до 15.01.2021 (л.д. 24-27).

По причине неисполнения требований налогового органа и неуплаты налога, Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

21.02.2022 по делу СП № 2а-338/2022 мировым судьёй был выдан судебный приказ для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и сборам на общую сумму 13831,53 руб., который был отменен определением мирового судьи от 22.03.2022, в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 48-55).

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в суд с настоящим иском 23.08.2022 (л.д. 35), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Обоснованность расчёта предъявленных административным истцом требований о взыскании налога и пени, административный ответчик не оспаривал. Доказательств их уплаты, в т.ч. частичной, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по транспортному налогу в размере 13378 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 32 рубля 49 копеек, по земельному налогу в размере 20 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 00 рублей 05 копеек; по земельному налогу в размере 242 рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 00 рублей 60 копеек; налог на имущество в размере 158 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 00 рублей 39 копеек.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области задолженность в размере 13831 рубля 53 копеек, из которой: транспортный налог в размере 13378 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 32 рубля 49 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 20 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 05 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 242 рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 60 копеек; налог на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 158 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 г. в размере 00 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2022 г.

Председательствующий судья Е.Н. Песоцкая